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評論：

⑴盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的累計資金。法人企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“盈余公積”科目，以核算盈余公積的提取和使用變化。

⑵為詳細會計處理，應(yīng)分別設(shè)置“法定盈余準備金”和“任意盈余準備金”。外商投資企業(yè)還應(yīng)當對“儲備金”和“企業(yè)發(fā)展基金”進行詳細核算。在中外合作經(jīng)營企業(yè)合作期間返還給投資者的投資應(yīng)通過在該賬戶中建立一個詳細的“利潤回報投資”賬戶進行核算。

⑶盈余公積的主要會計處理方法。

①企業(yè)按規(guī)定分配的盈余公積，記入“利潤分配-法定盈余公積的提取，任意盈余公積的提取”，并貸記該科目（法定盈余公積，任意盈余）。保留）。 ②外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備金，企業(yè)發(fā)展基金，職工薪酬和福利基金，記為“利潤分配-儲備金的提取，企業(yè)發(fā)展基金的提取，職工薪酬和福利的提取”。基金”，并記入該主題（準備金，企業(yè)發(fā)展基金），“應(yīng)付雇員薪金”主題。 ③股東大會或類似機構(gòu)決議后，盈余公積用于彌補虧損或增加股本，借記本項，貸記“利潤分配-盈余公積補償”，“實收”。資本”或“股本”。 ④根據(jù)股東大會的決議，盈余公積金用于分配新股，根據(jù)分配的新股計算的金額，對該科目的借方，根據(jù)股票面值計算的股票總面值和分配的新股總數(shù)，記入“股本”主題。 ⑤中外合作經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當按照合同約定，在合作期間返還投資者的投資，借記“實收資本返還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借用記錄“利潤分配-利潤回報”的科目，并記入該科目（利潤回報率）。

⑷該科目的期末信貸余額反映了企業(yè)的盈余公積。

情況：

[示例1] A，B和C共同投資成立了一家有限責任公司，原始注冊資本為400萬元人民幣，A，B和C分別出資50萬元，200萬元和150萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，甲公司經(jīng)批準后，按原出資比例將盈余公積金1,000,000元轉(zhuǎn)入資本金。公司A的會計分錄如下：

借款：盈余公積1000000貸款：實收資本——A 125 000——B 500 000——C 375 000

[示例2] 2007年初，A公司的未分配利潤為20萬元，任意盈余公積為20萬元。當年實現(xiàn)稅后利潤180萬元。公司股東大會決定提取法定盈余公積的10％，提取任意盈余公積的20％，并分配現(xiàn)金股利50萬元。 A公司的現(xiàn)有股東如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他人占30％。 5月20日至8日，公司股東大會決定，將任意盈余公積金40萬元轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)股手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。 2008年，甲公司虧損35萬元。

要求：（盈余公積和利潤分配的核算明細）（1）根據(jù)以上信息，準備20×7年的利潤分配會計處理。（2）準備甲公司的盈余公積轉(zhuǎn)撥。資本增加的會計分錄。（3）準備在20×8結(jié)束時用于記賬的會計分錄。

⑴2007年度利潤分配的會計處理方法

借入：年內(nèi)利潤180萬貸款：利潤分配-未分配利潤1800萬

借款：利潤分配-提取法定盈余公積180000利潤分配-提取任意盈余公積360000利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金紅利500,000貸款：盈余準備金-法定盈余公積180000盈余-可分配盈余公積360應(yīng)付股息50萬

借入：利潤分配-未分配利潤1040 000貸款：利潤分配-提取法定盈余公積180000利潤分配-提取任意盈余公積360000應(yīng)付利潤的現(xiàn)金股利500,000

⑵借款：盈余公積-任意盈余公積40萬貸款：股本40萬

⑶借款：利潤分配-未分配利潤35萬貸款：今年利潤35萬

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。