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資金余額分析，也稱為財(cái)務(wù)可行性分析，是對(duì)資金來源與公司占用之間關(guān)系的全面分析。通過對(duì)兩個(gè)以上時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，確定了資金來源與占用關(guān)系的靜態(tài)特征。動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，從中發(fā)現(xiàn)問題。

具體方法是將各種資金來源與占用資金進(jìn)行比較，找出資金占用是否合理，資金來源是否可靠，并比較后期與上期的資金余額。

資金余額分析的主要內(nèi)容

公司資本余額分析主要包括三個(gè)部分：公司結(jié)構(gòu)資本余額分析，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金余額分析和公司支付資金余額。任何一部分資金的不平衡都會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成障礙并帶來麻煩。

1、公司結(jié)構(gòu)資金的平衡分析

企業(yè)的結(jié)構(gòu)資本需要很長(zhǎng)時(shí)間，數(shù)量龐大，并且極難實(shí)現(xiàn)。因此，這部分資本占用必須由穩(wěn)定的資金來源來保證，也就是說，企業(yè)的結(jié)構(gòu)性債務(wù)是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的主要資本來源。企業(yè)的結(jié)構(gòu)性負(fù)債不僅必須保證企業(yè)的長(zhǎng)期資本占用，還必須為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。這是企業(yè)的結(jié)構(gòu)性資本平衡。公司結(jié)構(gòu)資金的余額主要由流動(dòng)資金指標(biāo)和固定比率指標(biāo)來判斷。

營(yíng)運(yùn)資金是公司的結(jié)構(gòu)性負(fù)債擔(dān)保結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)占用的資本后的余額。即：營(yíng)運(yùn)資金=結(jié)構(gòu)性負(fù)債結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)。由于總資產(chǎn)和總負(fù)債相同，因此營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。也就是說，公司使用流動(dòng)資產(chǎn)償還短期債務(wù)后的余額就是營(yíng)運(yùn)資金。

流動(dòng)資金越多，公司的償付能力越強(qiáng)。但是，營(yíng)運(yùn)資本只是一個(gè)絕對(duì)數(shù)字，其應(yīng)用受到企業(yè)規(guī)模等因素的限制，更適合于不同時(shí)期企業(yè)的比較。減少營(yíng)運(yùn)資金的主要方法有兩種：一種是增加結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的投資；另一種是增加結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的投資。另一個(gè)是結(jié)構(gòu)性負(fù)債融資的減少。

固定比率是固定資產(chǎn)與股東權(quán)益之比，反映了公司股東權(quán)益對(duì)固定資產(chǎn)投資的保護(hù)程度。即：固定比率=固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額。

2、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資本平衡分析

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資本的供求是否平衡，主要體現(xiàn)在對(duì)流動(dòng)資金的需求上。營(yíng)運(yùn)資金需求是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資本占用（流動(dòng)資產(chǎn)的一部分）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金來源（流動(dòng)負(fù)債的一部分）之間的差額。具體計(jì)算公式為：

營(yíng)運(yùn)資金需求=庫存+預(yù)付款+應(yīng)收帳款+預(yù)付款項(xiàng)-預(yù)付款項(xiàng)-應(yīng)付款-應(yīng)付稅款-預(yù)扣費(fèi)用

3、短期資本結(jié)余分析

企業(yè)的短期資本余額可以通過現(xiàn)金支付能力來具體體現(xiàn)。現(xiàn)金支付能力是營(yíng)運(yùn)資金與營(yíng)運(yùn)資金需求之間的差額。因此，公司的現(xiàn)金支付能力直接關(guān)系到公司營(yíng)運(yùn)資金的增減和營(yíng)運(yùn)資金需求，是公司資金余額的“晴雨表”。

支付現(xiàn)金的能力直接反映在公司（合并）現(xiàn)金流量表中。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量?jī)纛~以收支實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)為核算原則。它衡量了公司在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金制利潤(rùn)，并反映了公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。損益表中的凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，即賬面利潤(rùn)。不管賬面凈利潤(rùn)有多高，如果沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，都會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成很大的損害。

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