辦理所得稅費(fèi)用科目核算
（1）本科目核算企業(yè)確認(rèn)并從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用
（2）可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”
（3）所得稅費(fèi)用的主要會(huì)計(jì)處理進(jìn)行詳細(xì)核算。① 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本賬戶（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。② 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)到期余額與“遞延所得稅資產(chǎn)”余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記該科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積-其他資本公積”等科目；如果遞延所得稅資產(chǎn)余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”余額，則應(yīng)進(jìn)行相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及相關(guān)科目按上述原則進(jìn)行調(diào)整（4）期末，將本科用途余額轉(zhuǎn)入“本年度利潤(rùn)”科目，而這個(gè)標(biāo)題在結(jié)轉(zhuǎn)之后就沒(méi)有平衡了。案例：[例1]2008年11月初，a公司與B公司簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)，成本為700萬(wàn)，回購(gòu)價(jià)格為1400萬(wàn)，期限為5個(gè)月。銷(xiāo)售時(shí)分錄，未確認(rèn)收入：借方：銀行存款1170貸方：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅170資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：借方：遞延所得稅資產(chǎn)（1000-700）×25%75貸方：所得稅費(fèi)用75借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用（1400-1000）×25160貸方：其他應(yīng)付款160借方：遞延所得稅資產(chǎn)160×25%40借款：所得稅費(fèi)用40【例2】a公司2008年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000000元，所得稅稅率為25%。當(dāng)年依法核定的應(yīng)稅年薪200萬(wàn)元，a公司年薪180萬(wàn)元。假設(shè)a公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。a公司的遞延所得稅負(fù)債年初40萬(wàn)元，年末50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初25萬(wàn)元，年末20萬(wàn)元。a公司會(huì)計(jì)處理如下：a公司所得稅費(fèi)用計(jì)算如下：遞延所得稅費(fèi)用=（500000-400000）+（250000-200000）=150000（元）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500000+150000=2650000（元）a公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借方：所得稅費(fèi)用2650000貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付所得稅2500000遞延所得稅負(fù)債100000遞延所得稅資產(chǎn)50000。期末，所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“當(dāng)年利潤(rùn)”：借方：當(dāng)年利潤(rùn)2650000貸方：所得稅費(fèi)用2650000
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