這個春節，很多行業都受到了重創，第三產業基本停滯，因為大家都呆在家里，沒有人出去消費，但是有一種產品卻成為了這個市場的全民寵兒，那就是口罩。

相信很多公司都在通過各種渠道采購口罩，以保證員工的健康。那么問題來了。對于公司會計來說，面具應該如何核算？看看下面兩種情況，你會選擇哪一種？

案例1

公司緊急統一采購預防新型冠狀病毒N95口罩，發放給上班要求佩戴的員工，取得金額為10000元的增值稅專用發票，增值稅1300元。

借：管理費-勞動保護費1萬元。

應交稅費-應交增值稅-進項稅額1300元

貸款：銀行存款11300元。

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由于近期疫情事件，公司內部規定給每位員工發放200元口罩補貼，要求員工購買合適的口罩上班佩戴。

借：應付工資-福利費11300元。

貸款：銀行存款11300元。

政策參考

參考1:《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護費用，允許扣除。

參考資料2:根據《人民共和國企業所得稅法實施條例》(人民共和國國務院令第512號)第四十條規定：“企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14的，準予扣除。”

參考文獻3:根據《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規定(34號公告):

1.企業福利補貼支出稅前扣除問題納入企業職工工資薪金體系，與工資薪金一同發放的福利補貼是固定的。符合《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

參考資料4:根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定：

三。職工福利費的扣除《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費包括： (一)尚未單獨實行社會職能的企業中福利部門發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維修費用，福利部門工作人員的工資薪金。(二)員工醫療、生活、住房、交通等方面的補貼和非貨幣福利。包括企業支付給異地出差職工的醫療費用、未實行醫療統籌的企業職工的醫療費用、職工供養直系親屬的醫療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、職工食堂救濟費、職工交通補貼等。

(3)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假差旅費等。

參考資料5:《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》勞動和社會保險中心函[2006]60號：各項勞動保護費用。包括：根據1963年7月19日勞動部等七個單位在國務院規定的范圍，從事接觸有毒物質、矽塵作業、放射作業、潛水、沉箱作業、高溫作業等五個工種的工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，由勞動保護費支付的保健食品待遇。

參考6:《關于印發公司所得稅稅前扣除辦法的通知》(國稅發[2000]084號):第十五條納稅人實際發生的合理的勞動保護費用，可以扣除。第五十四條勞動保護支出是指因工作需要，為員工配備或者提供工作服、手套、安全防護用品、防暑降溫用品發生的支出。