企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。

通過(guò)匯算清繳，從預(yù)繳的稅款中扣除每年應(yīng)納的所得稅。如果得到的金額為正，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)稅。條目如下所示：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

支付最終結(jié)算稅時(shí)，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)多繳稅款，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

應(yīng)付所得稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

借方：所得稅費(fèi)用等。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款等。

所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

本期所得稅：指根據(jù)本期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額，即本期應(yīng)納所得稅。

本期應(yīng)付所得稅

=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額當(dāng)期適用所得稅稅率

=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)當(dāng)期適用的所得稅稅率。

遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，即當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

表述為：

遞延所得稅費(fèi)用

=本期遞延所得稅負(fù)債增加(減少)；本期遞延所得稅資產(chǎn)減少(減少)。

或者：

遞延所得稅

=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

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