庫存(產品、原材料、材料等。)的企業在日常經營活動中會造成一定的生產或儲備損失。我們應該如何通過稅收來處理這些損失？以下是詳細介紹！

一、會計處理

企業的存貨盤虧或毀損，應當作為待處理財產的損失和溢余處理。按照管理權限批準后，根據存貨損失或毀損的原因，分別以下情況處理：

(1)因計量、收發和管理不善造成的存貨盤虧，先扣除剩余物資價值、可收回的保險賠償和過失賠償，凈損失計入管理費用。

(2)因自然災害等非常原因造成存貨毀損的，先扣除處置收入(如廢料價值)、可收回的保險賠償和過失賠償，凈損失計入營業外支出。

如下表所示：

第二，增值稅

《財政部 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)附件1 《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡單計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。

納稅人的社交、娛樂消費屬于個人消費。

(二)外購商品的非正常損耗，以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。

(3)非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物(不含固定資產)、加工修理勞務和運輸勞務。

(四)不動產的非正常損失，以及該不動產所消耗的商品采購、設計服務和建筑勞務。

(5)非正常損失的在建房地產所耗用的購進貨物、設計勞務和施工勞務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，均為在建房地產項目。

(六)購買貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七政部認定的其他情形。

根據上述規定，庫存商品因管理不善發生被盜、丟失、發霉變質，以及因違法違規行為導致商品或不動產被依法沒收、銷毀或拆除的，已抵扣的進項稅額需要轉出，未列示的進項稅額不需要轉出。

3.企業所得稅稅前扣除

申報存貨損失企業所得稅稅前扣除，只需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業保存備查。

需要保存以備將來參考的信息如下：

1.盤虧損失為扣除責任人賠償后的余額，應根據以下證據材料確認：

(一)存貨計稅成本的確定依據；

(2)相關內部責任認定、責任人薪酬說明及內部批準文件；

(3)庫存清單；

(4)存貨保管員對存貨損失的描述。

2 .存貨的報廢、毀損或變質損失，其計稅成本扣除殘值和對責任人的賠償后的余額，應根據下列證據確認：

(一)存貨計稅成本的確定依據；

(二)企業內部存貨報廢、毀損、變質和殘值的說明和核銷信息；

(3)涉及責任人賠償的，應有賠償情況的說明；

(四)損失金額較大(指占該資產應納稅成本的10以上

(一)存貨計稅成本的確定依據；

(2)向公安機關報案記錄；

(3)涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明。

政策基礎：

《關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(2011年第25號公告)

《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(2018年第15號公告)

《關于取消20項稅務證明事項的公告》(2018年第65號公告)

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