增值稅差額的會計分錄

增值稅差額是指企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時，應(yīng)繳納的增值稅額與從供應(yīng)商購買貨物或者接受勞務(wù)支付的增值稅額之間的差額。

根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在處理增值稅差額時需要進行以下會計分錄：

1. 在銷售商品或提供勞務(wù)時（記銷售款項）：

借：應(yīng)收賬款 貸：銷售收入 貸：應(yīng)交增值稅

2. 從供應(yīng)商購買商品或接受勞務(wù)時（記購買款項）：

借：庫存商品/原材料 借：應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款

3. 繳納增值稅：

借：應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

4. 銷售貨物時結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：增值稅暫存款（資產(chǎn)類） 貸：應(yīng)交稅金-增值稅

5. 申報增值稅差額：

借：增值稅差額（資產(chǎn)類） 貸：應(yīng)交稅金-增值稅差額

6. 轉(zhuǎn)移增值稅差額：

借：應(yīng)交稅金-增值稅差額 貸：增值稅差額（資產(chǎn)類）

舉例回答

假設(shè)某企業(yè)在一月份銷售了商品，銷售額為10,000元，增值稅稅率為13%。同時，該企業(yè)從供應(yīng)商處購買了5,000元的原材料。

根據(jù)以上情況，進行會計分錄如下：

在銷售商品時：

借：應(yīng)收賬款 10,000元 貸：銷售收入 10,000元 貸：應(yīng)交增值稅 1,300元（10,000元 * 13%）

從供應(yīng)商處購買原材料時：

借：庫存原材料 5,000元 借：應(yīng)交增值稅 650元（5,000元 * 13%） 貸：應(yīng)付賬款 5,000元

繳納增值稅時：

借：應(yīng)交增值稅 1,950元（1,300元 + 650元） 貸：銀行存款 1,950元

銷售貨物時結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：增值稅暫存款（資產(chǎn)類） 1,300元 貸：應(yīng)交稅金-增值稅 1,300元

申報增值稅差額時：

借：增值稅差額（資產(chǎn)類） 650元 貸：應(yīng)交稅金-增值稅差額 650元

轉(zhuǎn)移增值稅差額時：

借：應(yīng)交稅金-增值稅差額 650元 貸：增值稅差額（資產(chǎn)類） 650元