科目

項(xiàng)目

1.在暫時(shí)性差異的情況下，不確認(rèn)遞延所得稅。

內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)按照無(wú)形資產(chǎn)175的賬面價(jià)值進(jìn)行攤銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不確認(rèn)對(duì)所得稅的影響；

(2)商譽(yù)初始確認(rèn)在非同一控制下吸收合并時(shí)免稅，商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資合理預(yù)計(jì)不會(huì)出售(暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間能夠控制且預(yù)計(jì)不會(huì)轉(zhuǎn)回)，其暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。

2.可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)：資產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬簿小于計(jì)稅基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)賬簿。

負(fù)債：

預(yù)計(jì)負(fù)債：稅法規(guī)定，與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用，可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

合同負(fù)債(預(yù)收賬款):稅法規(guī)定不確認(rèn)預(yù)收收入的，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

確認(rèn)遞延收入的政府補(bǔ)助：稅法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

特殊：

超標(biāo)部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)：廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用、公益捐贈(zèng)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損和稅收抵免可以扣除。

3.永久性差異不會(huì)影響遞延所得稅。

[增稅]

超標(biāo)部分不允許扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)繳納行政罰款和滯納金。

如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的費(fèi)用不允許在稅前扣除。

非公益性捐贈(zèng)

[減稅]

確認(rèn)遞延收入中的政府補(bǔ)助為免稅收入。

債務(wù)利息收入。

內(nèi)部研發(fā)；d無(wú)形資產(chǎn)75加扣減(被視為暫時(shí)性差異，但本質(zhì)上是永久性差異)

4.確認(rèn)遞延所得稅，不計(jì)入所得稅費(fèi)用，計(jì)入所有者權(quán)益。

追溯調(diào)整以前年度損益，影響留存收益。

對(duì)其他權(quán)益工具和其他債權(quán)的投資會(huì)影響其他綜合收益。

非公允計(jì)量的房屋投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，計(jì)入其他綜合收益。

免稅合并購(gòu)買(mǎi)日被投資單位的權(quán)益與賬面價(jià)值的差額影響資本公積。

可轉(zhuǎn)換債券是具有負(fù)債和權(quán)益成分的工具，初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益。