進項稅額會計分錄如何處理

進項稅額是指企業購買商品或接受服務時支付的增值稅稅款，可用于抵扣銷項稅額，對企業來說是一筆可退還的款項。根據會計準則，進項稅額需要進行會計處理。

進項稅額會計分錄的處理一般分為兩種情況：

情況一：進項稅額暫不退還

當企業購買商品或接受服務后，對方開具了增值稅專用發票并支付給對方相應的款項，但暫時無法通過銷項稅額抵扣時，需要將進項稅額分錄如下：

借：增值稅進項稅額

貸：應付賬款/銀行存款

這樣，進項稅額計入資產負債表的應付賬款或銀行存款科目中，以待銷項稅額抵扣。

情況二：進項稅額可抵扣銷項稅額

當企業購買商品或接受服務后，對方開具了增值稅專用發票并支付給對方相應的款項，可以通過銷項稅額抵扣時，需要將進項稅額分錄如下：

借：增值稅進項稅額

貸：應付賬款/銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅

這樣，進項稅額計入資產負債表的應付賬款或銀行存款科目中，同時在負債表的負債部分減少了應交稅費-應交增值稅的金額。銷項稅額抵扣時，會將應交增值稅賬戶中相應金額減少。

舉例回答

以某企業購買辦公用品為例，發生10,000元人民幣的進項稅額：

借：增值稅進項稅額 10,000

貸：應付賬款/銀行存款 10,000

如果該企業購買辦公用品的增值稅稅率為13%，可抵扣銷項稅額。

借：增值稅進項稅額 10,000

貸：應付賬款/銀行存款 10,000

貸：應交稅費-應交增值稅 1,300

通過上述分錄，進項稅額會計處理進入企業的應付賬款或銀行存款科目，同時在應交稅費-應交增值稅科目中減少了1,300元的金額。