繳納城建稅的會計分錄

城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

現(xiàn)行的城市維護建設(shè)稅仍以“三稅”(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)為主。但在現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)會計制度中，城建稅的會計處理只是籠統(tǒng)地規(guī)定為包括“產(chǎn)品銷售稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)費用”。這里不考慮“增值稅”在計稅依據(jù)上的特殊性，因為它從過去的價內(nèi)稅變成了價外稅。因此，如何區(qū)分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，以及處置部分固定資產(chǎn)的增值稅，從而導(dǎo)致城建稅問題，在會計核算上不明確。

例如，1999年7月，某化工廠(一般納稅人)發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：銷售商品產(chǎn)品收入21萬元，增值稅35 700元，銷售某化工原料收入1萬元，增值稅1 700元；化工原料進價20萬元，進項增值稅3.4萬元。并且假設(shè)所有的錢都已經(jīng)付了；增值稅稅率為17；城建稅稅率為7。本期無消費稅和營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

顯然，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為：

[(35700 1700)-34000]=3400(元)

應(yīng)繳納城建稅為：3400 * 7=238(人民幣)。

但是，城建稅是如何據(jù)此計算的呢？因為銷售材料是用“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的，所以按照現(xiàn)在的慣例，應(yīng)交城建稅應(yīng)該用“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。問題是，如何區(qū)分銷售產(chǎn)品和材料應(yīng)繳納多少城建稅？例如，銷售材料應(yīng)繳納的城建稅是否可以計算如下：

1700 * 7=119(元)這個計算當(dāng)然是不行的。因為城建稅是以應(yīng)交增值稅(即3 400元)為基數(shù)，而不是增值稅銷項稅額。

那么，能否按照銷售產(chǎn)品和銷售材料的比例來分攤確定？實際中由于各種情況無法計算。

作者建議將目前的做法明確界定如下：

城建稅的計算應(yīng)以“三稅”為基礎(chǔ)。其中，以存在“應(yīng)交增值稅”為基礎(chǔ)計算繳納的城建稅，在會計核算中應(yīng)計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目；按另外兩種計稅基礎(chǔ)計算繳納的城建稅，分別用“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算。

繳納城建稅的會計分錄

1.城建稅按照實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅計算繳納。

2.城建稅稅率

(1)納稅人所在地在市區(qū)的，為7

(二)納稅人所在地在縣、鎮(zhèn)的，為5

(3)納稅人不在市、縣、鎮(zhèn)的，為1。

3.計算公式：

城建稅應(yīng)納稅額=(已繳增值稅已繳消費稅已繳營業(yè)稅)*適用稅率

4.會計分錄

(1)提取時

借：主營業(yè)務(wù)附加稅

貸款：應(yīng)交稅費-城建稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

借方：本年利潤

貸款：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

(3)當(dāng)翻轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費-城建稅

貸款：銀行存款等。

城建稅稅率是多少？

城建稅的稅率是多少和你所在的地區(qū)有關(guān)。不同地區(qū)的納稅人適用的稅率不同。如果納稅人位于市區(qū)，稅率為7。如果是在縣城或者真的，稅率是5。上述三個地區(qū)不屬于的，城建稅稅率為1。

城建稅稅率不是隨便收的，是按國家規(guī)定收的。如果你想了解，可以了解一下城建稅稅率的特殊規(guī)定和一些基本規(guī)定，這樣你就知道你應(yīng)該繳納的城建稅稅率是多少了。繳納城建稅稅率關(guān)系到實際繳納增值稅，也關(guān)系到你的消費稅。

城建稅的稅率與最終要繳納的字節(jié)數(shù)密切相關(guān)，計算相對簡單。其實人們對三稅是一致的。你所在的地區(qū)越先進，城建稅稅率就會越高，因為比例比較高，一般的城建稅稅率會由相關(guān)專業(yè)人士來計算。

城建稅稅率的計算與消費稅、增值稅、營業(yè)稅的繳納密切相關(guān)，因為這些稅最終都會被代入公式。總之，你需要交的稅越多，你最終降低的城建稅稅率就越多。納稅是公民的基本義務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定可以做到。

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