當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅多的會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明

當(dāng)企業(yè)在某個(gè)月份的進(jìn)項(xiàng)稅額（即購(gòu)買(mǎi)商品或接受服務(wù)而支付的增值稅）超過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（即銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)而收取的增值稅）時(shí)，會(huì)出現(xiàn)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅多的情況。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在做賬時(shí)需要將進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算，從而決定是否需要繳納增值稅。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅多的情況可能導(dǎo)致企業(yè)暫時(shí)沒(méi)有應(yīng)繳的增值稅，但在未來(lái)可能需要補(bǔ)繳。

舉例

假設(shè)某企業(yè)在2022年1月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5,000元，則當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅多。

根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定，該企業(yè)需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交增值稅（負(fù)債項(xiàng)）10,000元

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額（資產(chǎn)項(xiàng)）10,000元

貸：銷(xiāo)項(xiàng)稅額（負(fù)債項(xiàng)）5,000元

貸：應(yīng)交增值稅（負(fù)債項(xiàng)）5,000元

以上分錄的目的是將當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算，將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入資產(chǎn)項(xiàng)，在負(fù)債項(xiàng)中確認(rèn)應(yīng)繳增值稅的金額。由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，所以還需要確認(rèn)剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額作為應(yīng)繳增值稅，將其計(jì)入負(fù)債項(xiàng)。

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