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成本核算與管理

財(cái)務(wù)經(jīng)理職位的面試技巧

每日費(fèi)用報(bào)銷和風(fēng)險(xiǎn)防范

從零開始的全面核算

30天會(huì)計(jì)快速上班

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)規(guī)定》的要求，一般增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付稅款”二級(jí)詳細(xì)科目下設(shè)置“應(yīng)付增值稅”，“未繳增值稅”等。 。同時(shí)，還有“進(jìn)項(xiàng)稅”，“銷項(xiàng)稅抵免”，“已付稅”，“轉(zhuǎn)讓增值稅”，“減免稅”和“出口”欄，如“國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額的扣除”。 ，“銷項(xiàng)稅”，“出口退稅”，“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出增值稅的超額支付”用于計(jì)算企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)。

多列子分類帳基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特征和業(yè)務(wù)管理的需求。一個(gè)帳戶頁面上根據(jù)相關(guān)的詳細(xì)主題或詳細(xì)項(xiàng)目設(shè)置了幾列，以反映同一帳戶頁面上的所有相關(guān)項(xiàng)目。詳細(xì)主題或詳細(xì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。根據(jù)在子分類賬中注冊(cè)的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，多列子分類賬頁面分為三種格式：多列借方，多列貸方和多列借方。應(yīng)付增值稅的多列子分類帳屬于針對(duì)借方和貸方的多列格式。

根據(jù)規(guī)定，公司在購買或銷售業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的增值稅額應(yīng)包括在增值稅應(yīng)付款帳戶的每一列中，例如“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）” ，“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額）”等。月底時(shí)，公司應(yīng)將應(yīng)交增值稅或當(dāng)月從“應(yīng)付增值稅”項(xiàng)目到“未繳增值稅”項(xiàng)目的多付。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)付和未付的增值稅，從“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（轉(zhuǎn)出未付增值稅）”科目中扣除，并貸記“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月超額支付的增值稅，從“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目中扣除，并在“應(yīng)付稅款-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)移的超額增值稅）”科目中貸記。

采用上述方法后，將出現(xiàn)一個(gè)問題：每列在期末都有余額。在手動(dòng)會(huì)計(jì)階段，在年底時(shí)，只能將“應(yīng)付增值稅”項(xiàng)下的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年，并且每列的累計(jì)金額都不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)。在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化之后，企業(yè)也可以使用手動(dòng)會(huì)計(jì)方法僅結(jié)轉(zhuǎn)下一年的“應(yīng)付增值稅”的借方或貸方余額；或通過輸入紅色字母進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，將產(chǎn)生的金額沖銷以實(shí)現(xiàn)將期末余額轉(zhuǎn)移到下一年年初，避免了應(yīng)付增值稅的每一列的余額越來越大，從而導(dǎo)致每列余額失去意義。建議不要在月底進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而應(yīng)在年末進(jìn)行。

某些單位未設(shè)置多列帳戶頁面，而是在“應(yīng)付增值稅”下設(shè)置了三個(gè)級(jí)別的詳細(xì)主題，例如“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”（不符合財(cái)政部）。在這種會(huì)計(jì)模式下，“進(jìn)項(xiàng)稅”和“銷項(xiàng)稅”已成為具有借方和貸方的獨(dú)立帳戶。為了避免這三個(gè)級(jí)別的詳細(xì)帳戶產(chǎn)生越來越多的累積余額，需要對(duì)詳細(xì)帳戶（如“進(jìn)項(xiàng)稅”和“銷項(xiàng)稅”）進(jìn)行套期保值，并在期末向借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)。期。如果在年末保留稅收抵免，則整個(gè)“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)付款”將僅具有“進(jìn)項(xiàng)稅額”和結(jié)轉(zhuǎn)后的余額，其他三級(jí)詳細(xì)賬目將結(jié)轉(zhuǎn)并平分。或者，您也可以這樣處理：將增值稅下每個(gè)三級(jí)明細(xì)帳戶的相應(yīng)金額記入“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅款-結(jié)轉(zhuǎn)未付增值稅”。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的科目金額：

借款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-未繳增值稅而轉(zhuǎn)出的增值稅

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅，已付稅，減稅或免稅，國內(nèi)銷售的出口稅收抵免）

？結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅類別科目的相關(guān)金額：

借款：應(yīng)交稅額增值稅（銷項(xiàng)稅，出口退稅，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅）？

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-轉(zhuǎn)出未付的增值稅

根據(jù)“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-從未付增值稅中轉(zhuǎn)出”科目的借方和貸方之差，將其轉(zhuǎn)至“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目的借方或貸方。

對(duì)于“應(yīng)付增值稅”帳戶，明細(xì)帳戶的每月借方余額和貸方余額可能不平衡，但明細(xì)帳戶必須在年底平衡。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。