中國(guó)稅收法規(guī)通過(guò)火車(chē)

7天之內(nèi)完成公司財(cái)務(wù)管理

成本核算與管理

財(cái)務(wù)經(jīng)理職位的面試技巧

將30天的出口退稅有效地輸入

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)三科優(yōu)秀班

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一)自售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算

從應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的變化和易于征收的角度，分別采用從價(jià)和特定數(shù)量?jī)煞N征稅方法。

1、實(shí)施特定和固定金額計(jì)算方法的稅金計(jì)算基礎(chǔ)

我國(guó)的消費(fèi)稅對(duì)香煙，白酒，米酒，啤酒，汽油，柴油等征收固定稅率，并征收特定稅額。稅收是根據(jù)納稅人出售的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算的。稅金計(jì)算公式為：

應(yīng)稅金額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

2、實(shí)施從價(jià)稅計(jì)算方法的稅基計(jì)算

應(yīng)采用從價(jià)稅法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額征稅。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：

應(yīng)付稅款=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售×適用稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售包括購(gòu)買(mǎi)者從應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售中收取的所有價(jià)格和減價(jià)費(fèi)。那是：

銷(xiāo)售=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售+額外費(fèi)用

注：對(duì)于從價(jià)稅征收的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅基數(shù)與增值稅基數(shù)相同。它們都是基于銷(xiāo)售額的，包括消費(fèi)稅（價(jià)格稅），但不包括增值稅（價(jià)格稅）。稅基。

“銷(xiāo)售”不包括應(yīng)向買(mǎi)方收取的增值稅。

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額/（1+增值稅率或征收率）

（[二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

自行生產(chǎn)并用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品將不再征稅，這體現(xiàn)了不相關(guān)稅率和簡(jiǎn)單的稅率計(jì)算原則，并避免了雙重征稅。

2、用于其他目的

納稅人自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不用于連續(xù)性生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而用于其他目的，在轉(zhuǎn)移使用時(shí)要征稅。

3、構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)格

納稅人自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他用途的，應(yīng)當(dāng)征稅。具體分為以下

兩種情況：

（1)如果有類(lèi)似消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)的類(lèi)似消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算稅款；

應(yīng)付稅款=同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格×自產(chǎn)數(shù)量×適用稅率

（2)如果沒(méi)有類(lèi)似消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，則應(yīng)按組成部分應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算稅金；計(jì)算組成部分應(yīng)稅價(jià)格的公式為：

成分應(yīng)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）

= [成本×（1+成本利潤(rùn)率）]÷（1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)付稅費(fèi)=組件應(yīng)稅價(jià)格×適用稅率

“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)成本。

“利潤(rùn)”是指根據(jù)全國(guó)應(yīng)稅消費(fèi)品平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。全國(guó)應(yīng)稅消費(fèi)品平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

（[三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算

1、應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工的確定

“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”是指委托方加工提供原材料，主要原料的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方僅代為收取加工費(fèi)和部分輔料。

2、稅收的征收和支付

對(duì)于以委托方式加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托人為代收代繳的法定代理人，委托人在交付給委托人時(shí)將代收代繳稅款。委托人已經(jīng)在交付時(shí)收取了消費(fèi)稅，如果委托人在收貨后直接將其出售，將不征收消費(fèi)稅。

3、用于寄售加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算

（1)通過(guò)傭金處理的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)根據(jù)收貨人的類(lèi)似消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格支付；

應(yīng)付稅款=同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率

（2)如果沒(méi)有類(lèi)似消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，則應(yīng)按組成應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算稅額。組成應(yīng)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成應(yīng)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)付稅費(fèi)=組件應(yīng)稅價(jià)格×適用稅率

（[四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算

1、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1)如果應(yīng)稅金額是基于從價(jià)稅率法計(jì)算的，則應(yīng)根據(jù)組成應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算稅額。組成應(yīng)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成應(yīng)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)付稅費(fèi)=組件應(yīng)稅價(jià)格×適用稅率

（2)實(shí)施特定配額方法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)稅金額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

如何處理消費(fèi)稅？

1、對(duì)于需要消費(fèi)稅的銷(xiāo)售材料，應(yīng)支付的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅及附加”等科目，“應(yīng)交消費(fèi)稅-應(yīng)交消費(fèi)稅”記入貸方。退稅時(shí)，進(jìn)行相反的會(huì)計(jì)分錄。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。