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增值稅差額計(jì)算的財(cái)務(wù)和稅收處理

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稅收控制板的扣除部分可以包括在稅收和附加費(fèi)中嗎？

一般納稅人首次購(gòu)買專用設(shè)備可以全額減稅，并且可以完全扣除發(fā)票系統(tǒng)的年度維護(hù)費(fèi)。

第二次購(gòu)買專用設(shè)備或購(gòu)買通用設(shè)備只能免稅0.17.

基于文檔：

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減免增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用增值稅的政策的通知

財(cái)稅[2012] 15號(hào)

所有省，自治區(qū)，直轄市以及分別由國(guó)家計(jì)劃制定的城市，國(guó)家稅務(wù)總局和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局的財(cái)政部門（局）：

為減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，自2011年12月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，增值稅納稅人為增值稅控系統(tǒng)購(gòu)買專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和所支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱兩項(xiàng)費(fèi)用）可以從應(yīng)納增值稅額中全額扣除。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人在2011年12月1日（包括下同）之后首次購(gòu)買用于增值稅稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備（包括售票機(jī)），可以用于購(gòu)買增值稅控管系統(tǒng)。從專用設(shè)備獲得的增值稅發(fā)票從應(yīng)付增值稅中全額扣除（扣除額為價(jià)格和稅額的總值），不足的扣除額可結(jié)轉(zhuǎn)至下一期間繼續(xù)扣除。增值稅納稅人不是第一次購(gòu)買。增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用應(yīng)由其承擔(dān)，不得從應(yīng)納增值稅中扣除。

增值稅控制系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控制系統(tǒng)，貨運(yùn)業(yè)專用增值稅控制系統(tǒng)，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅收控制系統(tǒng)和發(fā)票稅收控制系統(tǒng)。公路和內(nèi)陸水運(yùn)業(yè)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括黃金稅卡，IC卡，讀卡器或黃金稅托盤和稅申報(bào)托盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控托盤和納稅申報(bào)托盤；汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備；公路和內(nèi)陸水運(yùn)行業(yè)的發(fā)票稅控系統(tǒng)包括稅收控制。磁盤和傳輸磁盤。

二、增值稅納稅人在2011年12月1日之后支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不包括在2011年11月30日之前支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)）可以基于技術(shù)維護(hù)服務(wù)部門發(fā)布的技術(shù)來計(jì)算。從應(yīng)納增值稅中全額扣除，不足的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以在下一個(gè)期間繼續(xù)扣除。技術(shù)維護(hù)費(fèi)是根據(jù)價(jià)格主管部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的。

三、如果將一般增值稅納稅人支付的兩項(xiàng)從應(yīng)納增值稅中完全扣除，則特殊增值稅發(fā)票不得用作增值稅抵免憑證，且進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除額中得出。

四、納稅人購(gòu)買的增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)，由于質(zhì)量問題不能正常使用，并且專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，并且免費(fèi)更換無(wú)法修復(fù)的產(chǎn)品。

五、納稅人填寫納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照以下要求填寫應(yīng)從增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣的增值稅專用稅和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用：

一般增值稅納稅人在“增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般增值稅納稅人）”“應(yīng)納稅額減少”的第23欄中填寫扣除額。當(dāng)前減免金額小于或等于第19列中的“應(yīng)納稅額”和第21列中的“通過簡(jiǎn)化征收方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”的總和時(shí)，填寫當(dāng)期的實(shí)際扣除額當(dāng)本期扣除額大于第19欄的應(yīng)納稅額時(shí)根據(jù)本期第19欄和第21欄的總和填寫“第21欄”和“簡(jiǎn)化征收方法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，當(dāng)期扣除額不足的部分將結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)期間，繼續(xù)扣除。

小規(guī)模納稅人在“增值稅納稅申報(bào)單（適用于小規(guī)模納稅人）”“本期減稅額”的第11欄中填寫扣除額。當(dāng)期抵扣額小于或等于10欄的“當(dāng)期應(yīng)納稅額”時(shí)，根據(jù)當(dāng)期實(shí)際抵扣額填寫；當(dāng)本期扣除額大于第10欄的“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，在本期第10欄中填寫。該期間的征稅扣除額不足，將結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)期間以繼續(xù)扣除。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)流程的審查。對(duì)于申報(bào)減免稅的納稅人，應(yīng)著重檢查是否重復(fù)減免以及扣除額是否正確。

發(fā)生這種情況：

借款：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用等

貸款：股票現(xiàn)金

扣除時(shí)：

借款：應(yīng)納稅額增值稅（應(yīng)納稅額扣除額）

貸款：外部業(yè)務(wù)收入

借款：營(yíng)業(yè)外收入

貸款：本年度利潤(rùn)

這項(xiàng)收入是財(cái)政收入，可以在稅前扣除而無(wú)需支付所得稅。

您也可以直接執(zhí)行

借款：借款：應(yīng)交增值稅額（應(yīng)交稅額減去征款），

貸款：現(xiàn)金

會(huì)計(jì)分錄：

常規(guī)設(shè)備：

借款：固定資產(chǎn)

應(yīng)付稅款增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

貸款：相關(guān)主題

專用設(shè)備：

借款：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用（或固定資產(chǎn)）

貸款：現(xiàn)金或銀行存款

借款：應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（扣稅額）

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

維修費(fèi)：

借款：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用

貸款：現(xiàn)金或銀行存款

借款：應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（扣稅額）

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。