[指南]：增值稅改革后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將繳納什么稅？一、購置商品房和其他經(jīng)營性土地的土地聯(lián)系開發(fā)，通過招標，拍賣和掛牌方式取得土地，主要涉及契稅和印花稅。1、契據(jù)...

增值稅改革后，房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納哪些稅金？

一、土地征用鏈接

開發(fā)商品住房和其他經(jīng)營性土地，并通過招標，拍賣和掛牌方式取得土地，主要涉及契稅和印花稅。

1、契稅

應付稅款=土地交易價格×適用稅率（3％-5％），廣州為3％

2、印花稅

應稅金額=應稅憑證中記錄的金額×適用稅率

印花稅金額=土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額×5％

二、建設與開發(fā)鏈接

將在獲得建設用地規(guī)劃許可證，建設項目計劃許可和施工許可后進行施工，主要涉及土地使用稅和印花稅。

1、土地使用稅

應付稅款=實際土地占用面積×適用稅額

注：廣州市規(guī)定，獲得預售證后將不再支付土地使用稅，除了自用或租賃商品房的改建外，其他地區(qū)也要注意當?shù)胤ㄒ?guī)。

2、印花稅

常見合同如下：

印花稅金額=建筑工程勘察設計合同金額×0.5％+建筑安裝工程合同金額×0.3％+貸款合同金額×0.05％

三、銷售鏈接

獲得預售證明書后進行預售，需要預繳增值稅，土地增值稅和企業(yè)所得稅。

1、增值稅

增值稅必須在預收款和實際發(fā)票結(jié)算之間的兩個階段支付。

注：《建筑工程施工許可證》中指定的合同開始日期為2016年4月30日之前的房地產(chǎn)項目或建筑項目合同中指定的建筑項目日期為2016年4月30日之前的建筑項目，簡易納稅計算適用。

2、城市維護建設稅，教育附加費，地方教育附加費

將預收和清算時支付的實際增值稅作為稅基，再乘以適用的稅率，以計算城市建設稅（7％或5％或1％）。廣州城市建設稅為（7％），教育費為（3％），地方教育費為（2％）。

3、土地增值稅（預付款項）

預付稅額=（預付款項預付的增值稅稅額）×預收稅率

預收率：住宅建筑物為2％，非住宅建筑物為3％或4％

4、印花稅

印花稅金額=商品房銷售合同金額×5％

5、企業(yè)所得稅

銷售未完成的開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的收入，首先根據(jù)估算的應稅毛利率（通常為15％）計算估算毛利，并將其計入當期應納稅收入。

待開發(fā)產(chǎn)品完成后，應及時結(jié)清以前銷售的實際毛利潤，并將其與估計的毛利潤之間的差額計入當年應納稅所得額。

四、何時繳納財產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅全年分兩期支付。納稅期限為4月1日至4月15日以及10月1日至10月15日。此外，根據(jù)納稅人的自愿性原則，申請后，納稅人可以在每年4月的征費期中征收一次年度應納稅額。

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