[指南]：可以扣除簡單的收藏嗎？如果簡化的增值稅發(fā)票的購買者是一般納稅人，則可以扣除。1、增值稅改革后，對(duì)于一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來說，盡管它們是一般的增值稅納稅人，但他們認(rèn)為這一事實(shí)很難獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票...

可以扣除簡單的收藏嗎？如果簡化增值稅發(fā)票的購買者是一般納稅人，則可以扣除。

1、增值稅改革后，對(duì)于一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來說，盡管它們是一般的增值稅納稅人，但考慮到難以獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票這一事實(shí)，規(guī)定可以采用一種簡單的方法，基于3％的稅率計(jì)算應(yīng)付增值稅。

2、由于使用簡單的方法來計(jì)算應(yīng)納增值稅，因此無需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。因此，盡管獲得了用于購買商品的增值稅專用發(fā)票，但不能從發(fā)票稅額中扣除增值稅輸入。

不能扣除簡單的增值稅輸入，如何處理會(huì)計(jì)？

對(duì)于不能按規(guī)定扣減的進(jìn)項(xiàng)稅，采用了不同的會(huì)計(jì)處理方法：

（1）在購買商品時(shí)，可以確定無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如，在購買固定資產(chǎn)時(shí)，所購商品直接用于免稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目。項(xiàng)目或直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額已包括在購買商品和接受勞務(wù)的成本中。

（2）購貨時(shí)，不能直接確定進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，應(yīng)將專用增值稅發(fā)票上注明的增值稅額記入“應(yīng)納稅額“增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”主題，如果以后將購買的這部分商品用于無法按規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，則應(yīng)將已記錄在進(jìn)項(xiàng)稅中并已支付的增值稅轉(zhuǎn)移到有關(guān)責(zé)任人，通過“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額）”轉(zhuǎn)移到“在建工程”，“應(yīng)收福利”，“財(cái)產(chǎn)損失和溢價(jià)”等相關(guān)科目中進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照增值稅規(guī)定的方法和公式計(jì)算。

（3）用于具有異常損失的產(chǎn)品或制成品的購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)稅法，用于具有非正常損失的產(chǎn)品或制成品的購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí)，首先計(jì)算產(chǎn)品或制成品中消耗的商品或應(yīng)稅勞務(wù)的購買金額，然后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，即非正常損失在生產(chǎn)中的產(chǎn)品成本和通常會(huì)損失的制成品成本，以及應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，借記“未決財(cái)產(chǎn)損益-待流動(dòng)資產(chǎn)損益”主題，并計(jì)入產(chǎn)品和服務(wù)成本的實(shí)際損失成品。以生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)的生產(chǎn)成本”，在成品帳戶中，根據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的計(jì)算出的稅額，貸記：“應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅額（輸入稅轉(zhuǎn)出）”帳戶。

可以將輸入扣除額用于簡單的增值稅征稅嗎？

1、征收增值稅的簡單方法不允許扣除該稅。

2、根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅是按照簡化方法計(jì)算的，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。

3、如果是小型納稅人企業(yè)，則其進(jìn)項(xiàng)稅直接計(jì)入成本。會(huì)計(jì)處理，例如：

借：原材料（總價(jià)和稅）

貸款：應(yīng)付帳款

4、如果是生產(chǎn)以下商品的一般增值稅企業(yè)，則可以按照簡化方法以6％的稅率計(jì)算和繳納增值稅，并且可以自行開具專用發(fā)票。并按照財(cái)稅字（94）004號(hào)《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率和某些項(xiàng)目免征增值稅的通知》的規(guī)定。

5、生產(chǎn)其他商品或提供加工，維修和修理服務(wù)，并選擇一種簡單的方法來計(jì)算上述商品的應(yīng)納稅額的一般納稅人企業(yè)，如果不能對(duì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確劃分的話，應(yīng)使用以下公式計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

不可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月的所有進(jìn)項(xiàng)稅額×（通過簡單方法＆pide;當(dāng)月的應(yīng)稅商品銷售額；當(dāng)月的總銷售額）

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