[指南]：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理辦法》的第十八條（國家稅務(wù)總局公告第57號）根據(jù)2012年的規(guī)定），總公司和分支機構(gòu)在稅率不同的地區(qū)，總公司將首先計算所有...

如何匯總不同組織的稅率？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通知》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第十八條規(guī)定。總公司和分支機構(gòu)位于不同稅率的地區(qū)如果總公司統(tǒng)一計算所有應(yīng)稅收入，則按照規(guī)定的分配比例計算不同稅率的地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)稅收入，應(yīng)納稅所得額按照適用的稅率計算，合計后，納稅企業(yè)應(yīng)交納的所得稅總額將按規(guī)定分?jǐn)傇诋?dāng)?shù)刂Ц督o總部和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅比例。

換句話說，如果總行和分行位于不同的稅率地區(qū)，則應(yīng)按四個步驟計算應(yīng)納稅額：1.總行計算所有應(yīng)納稅所得額；2.不同的部門區(qū)域應(yīng)稅收入；3.根據(jù)各自的稅率計算并累加稅款；4.重新劃分不同地區(qū)的應(yīng)納稅所得額。因此，兩次使用由營業(yè)收入，員工薪酬和總資產(chǎn)三個因素計算的分配比率。

按照上述方法確定分支機構(gòu)的分?jǐn)偙壤�后，除非本辦法第5條（四)和第16二、條）有規(guī)定，否則本年度將不會對其進行調(diào)整。

總公司匯總計算和繳納增值稅所含進項稅的范圍是什么？

答案：根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)《關(guān)于對總部和分支機構(gòu)試點納稅人增值稅計算和繳納暫行辦法的通知》（財稅[2013] （74）總部進項稅總額是指總公司及其分支機構(gòu)因所列業(yè)務(wù)購買商品或接受加工，修理和修理服務(wù)及應(yīng)稅勞務(wù)而支付或承擔(dān)的增值稅額在“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”中。總公司及其分支機構(gòu)除匯總“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”中列出的業(yè)務(wù)外，不得匯總用于產(chǎn)生進項稅的進項稅。

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