[指南]：員工教育費用有3種扣除率：2.5％，8％，100％！鑒于針對員工教育費用的稅前抵扣有更多的稅收法規，企業應首先弄清自己的公司屬性，與稅收法規進行比較，在滿足以下要求的前提下選擇適用最佳法規。稅法。員工教育費用為3.。

員工教育費用扣除率有3種：2.5％，8％，100％！

鑒于針對員工教育費用的稅前扣除有許多稅收法規，企業應首先弄清自己企業的屬性，比較稅收法規，并選擇在適用時采用最佳法規。符合稅法的要求。員工教育費用可扣除3種。比例：2.5％，8％，100％！會計師一定要注意！ ！

一、員工教育資金的稅收待遇

關于扣除員工教育費用的法規很多，但可以分為三種情況：扣除工資總額的2.5％和8％，并扣除實際金額。

1、扣除率2.5％-適用于大多數普通企業

《企業所得稅法實施條例》第四十二條：除國務院財政，稅務部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出不得超過工資總額的2.5％。允許扣除;超出部分可以結轉以后年度扣除。

2、減免率為8％，適用于高科技企業等。

（1)《關于完善技術先進服務企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2014] 59號）：認定的技術先進服務企業職工的教育經費，不得超過工資的8％。計算應納稅所得額時可扣除工資總額的百分之一；超額部分可結轉為以后的納稅年度。

（2)《關于中關村，東湖，張江國家自主創新示范區和合武杯自主創新綜合試點地區職工教育經費稅前扣除試點的通知》（財稅[2013] 14號） ）：試點地區在計算企業所得稅的應納稅所得額時，可以扣除該國高新技術企業在工資總額和工資總額中所占比例不超過8％的部分；允許在以后的納稅年度結轉并扣除部分。

（3)《關于高新技術企業教育費用稅前減免政策的通知》（財稅[2015] 63號）：不超過高新技術企業教育費用的部分工資總額的8％，在計算企業所得稅的應納稅所得額時可以扣除；超額部分可以結轉以后的納稅年度。

備注：該實施于2015年1月1日開始。它屬于財稅[2013] 14號的擴展和升級版本，將原來適用于某些特殊地區的政策擴展到了全國。

（4)《關于促進文化創意與設計服務及相關產業融合發展的若干意見》（國發[2014] 10號）：文化創意與設計服務企業對職工的教育經費支出不超過工資的，在計算應納稅所得額時可以扣除工資總額的8％，企業發生的符合條件的創意，設計費用，應按照稅前扣除政策執行。

注：本文件為國務院文件。稅前減免政策已反映在財稅（2015)119號文件中，但財政部和國家稅務總局尚未出臺有關職工教育支出的證明文件。

3、基于實際金額的100％扣除-適用于特定行業的某些公司

（1)《關于進一步鼓勵軟件業和集成電路產業發展的企業所得稅政策的通知》（財稅[2012] 27號）：集成電路設計企業和合格軟件的人員培訓費用企業應按實際發生額計算應納稅所得額時扣除。

（2)“關于支持動漫產業發展的稅收政策問題的通知”（財稅（2009)65號）：獲得認可的動漫公司獨立開發和生產動漫產品，可以申請享受國家鼓勵軟件對工業發展的優惠所得稅政策。

注：這里的優惠政策是指財稅[2012] 27號，即根據實際發生額計算應納稅所得額時可以扣除職工培訓費用。

（3)《關于高新技術企業教育費用稅前減免政策的通知》（財稅[2015] 63號）：不超過高新技術企業教育費用的部分工資總額的8％，在計算企業所得稅的應納稅所得額時可以扣除；超出部分可以在以后的納稅年度結轉。

（4)國家稅務總局公告，2014年第29號：與一般雇員的教育和培訓支出不同的核電站運營者培訓費，可以在稅前扣除，作為核電公司的發電成本。

（5)國家稅務總局2011年第34號公告：航空公司發生的飛行員發展，飛行培訓，空乘人員培訓和空中安全培訓費用的實際飛行培訓費用符合《實施細則》的規定第27條規定，可將其作為航空公司的運輸成本在稅前扣除。

鑒于針對員工教育費用的稅前扣除有許多稅收法規，企業應首先弄清自己企業的屬性，比較稅收法規，并在符合條件時選擇最佳法規。稅法的要求。

二、員工教育費用的稅收差異和稅收調整

1、會計中應計入的員工教育資金部分，未實際使用的部分不能在稅前扣除，并且在宣布公司所得稅時應增加應納稅所得額。

2、員工教育支出的實際支出比例中超過限額的部分，當年不扣除稅項，在申報企業所得稅時應增加應納稅所得額。以后年度，本年職工教育支出的實際支出為前年結轉的未扣除的職工教育支出（已經實際支出）可以按比例扣除。如果從以后年度結轉的職工教育費用在以后年度中扣除，應納稅所得額應當減少。

案例：2016年，大石公司實際支出工資1000萬元，職工教育經費累計支出25萬元，計入當期損益，實際支出20萬元。

[分析]雖然公司的職工教育經費是按規定比例計提的，計入當期損益25萬元，但實際支出僅為20萬元，因此可以扣除稅前的職工教育經費。 20萬元，其余應增加的5萬元。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。