留抵退稅是一種最常見(jiàn)的退稅，是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)師可以說(shuō)，手中掌握留抵退稅的相關(guān)知識(shí)是非常重要的。本文將從留抵退稅的定義、適用條件、操作流程、注意事項(xiàng)等方面并且具體一點(diǎn)介紹，幫初級(jí)會(huì)計(jì)師更好地解釋和應(yīng)用留抵退稅。

一、留抵退稅的定義

留抵退稅是指企業(yè)在公司繳納應(yīng)納稅款時(shí)，遵循相關(guān)規(guī)定的比例將應(yīng)納稅款中的一部分留抵未來(lái)期間建議使用，以降低未來(lái)期間的應(yīng)納稅款或退還已繳交的稅款的一種退稅。

二、留抵退稅的適用條件

留抵退稅適用于要什么以上條件的企業(yè)：

1.納稅人在上一納稅年度實(shí)際繳的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅款的20%；

2.納稅人在本納稅年度前兩個(gè)季度換算公司繳納的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅款的50%。

三、留抵退稅的操作流程

1.如何填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳稅申報(bào)表》時(shí)，在“本期應(yīng)納稅額”欄中填寫實(shí)際應(yīng)納稅額，接著在“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”欄中填寫好留抵退稅金額；

2.在“留抵下期應(yīng)納稅額”欄中填寫好留抵退稅金額；

3.在“本期實(shí)際中交納稅額”欄中需要填寫求實(shí)際繳稅額減去留抵退稅金額。

四、留抵退稅的注意事項(xiàng)

1.留抵退稅金額不能達(dá)到本期應(yīng)納稅額的50%；

2.留抵退稅金額不能不能最多上一納稅年度不好算交納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的20%的部分；

3.留抵退稅金額又不能最多本納稅年度前兩個(gè)季度實(shí)際中繳的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅款的50%的部分；

4.留抵退稅金額沒(méi)法遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅額的50%；

5.留抵退稅金額沒(méi)法將近企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅額的100%。

五、留抵退稅的優(yōu)缺點(diǎn)

留抵退稅的優(yōu)點(diǎn)是可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，想提高企業(yè)的資金憑借效率；缺點(diǎn)是留抵退稅金額又不能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一定比例，肯定會(huì)影響大企業(yè)的資金流動(dòng)。

六、留抵退稅的申請(qǐng)流程

1.如何填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳稅申報(bào)表》；

2.將填好的申報(bào)表和相關(guān)材料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，將留抵退稅金額告訴企業(yè)。

七、留抵退稅的相關(guān)會(huì)計(jì)科目

1.借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅，貸：銀行存款

2.借：留抵下期應(yīng)納稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

八、留抵退稅的案例分析

某企業(yè)在2019年實(shí)際中公司繳納的企業(yè)所得稅為10萬(wàn)元，應(yīng)納稅款為12萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)應(yīng)納稅款的20%為2.4萬(wàn)元。在2020年第一季度，該企業(yè)換算交納的企業(yè)所得稅為6萬(wàn)元，應(yīng)納稅款為8萬(wàn)元，達(dá)到應(yīng)納稅款的50%為4萬(wàn)元。該企業(yè)在2020年第一季度申請(qǐng)留抵退稅，留抵退稅金額為4萬(wàn)元。在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳稅申報(bào)表》時(shí)，該企業(yè)應(yīng)在“本期應(yīng)納稅額”欄中如何填寫8萬(wàn)元，在“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”欄中如何填寫4萬(wàn)元，在“留抵下期應(yīng)納稅額”欄中填好4萬(wàn)元，在“本期不好算公司繳納稅額”欄中需要填寫2萬(wàn)元。

以上應(yīng)該是麻煩問(wèn)下留抵退稅的具體一點(diǎn)能介紹，只希望對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)師有了幫助。