企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制“盤點(diǎn)報(bào)告”，作為盤點(diǎn)的原始憑證。將存貨的賬面記錄與存貨的實(shí)際記錄進(jìn)行核對(duì)后，如果賬面庫存小于實(shí)際庫存，則為盤盈；反之，就是庫存損失。盤盈盤虧的存貨應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余”科目，查明原因進(jìn)行處理。

(A)庫存剩余

根據(jù)“盤點(diǎn)報(bào)告”所列金額，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

容器

低價(jià)易穿物品

庫存商品等

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

存貨盤盈通常是由于企業(yè)日常收發(fā)的計(jì)量或計(jì)算出現(xiàn)誤差而造成的。存貨盈余可以抵消管理費(fèi)用。按規(guī)定程序報(bào)批后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸款：管理費(fèi)

(2)存貨不足

對(duì)于發(fā)生盤虧的存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨報(bào)告”編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸款：原材料

容器

低價(jià)易穿物品

庫存商品等

外購商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失造成的存貨損失應(yīng)繳納的增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余”科目。

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

對(duì)于有存貨損失的存貨，應(yīng)根據(jù)存貨損失的原因進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，屬于定額內(nèi)部損失和存貨日常收發(fā)計(jì)量中的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款。

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因造成的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用賬戶”。

借：管理費(fèi)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

企業(yè)存貨的盤點(diǎn)分為定期租賃點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)兩種，定期盤點(diǎn)一般在月末、季末、年末進(jìn)行；不定期盤點(diǎn)是指臨時(shí)盤點(diǎn)和因意外損失、會(huì)計(jì)交接、存貨調(diào)價(jià)等原因造成的盤點(diǎn)。企業(yè)要做好存貨盤點(diǎn)，加強(qiáng)管理，防止存貨呆滯、積壓或毀損。