財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》。退稅怎么處理？

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅？

最近很多讀者收到各種退稅，卻不知道怎么做賬。學(xué)學(xué)音樂，學(xué)學(xué)財稅，學(xué)學(xué)音樂，簡單說說。

退稅來源：2022年3月，國家發(fā)布財政部、國家稅務(wù)總局2022年第10號公告。政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的征稅范圍內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，政策3月份才出臺，所以現(xiàn)在符合條件的納稅人已經(jīng)收到稅務(wù)局返還的稅款。

怎么做賬？之前的付款包括哪些科目？如果現(xiàn)在歸還，會沖抵相應(yīng)科目。

比如之前繳納的城建稅及附加費(fèi)：稅及附加費(fèi)100。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅100。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅100。

貸：銀行存款100元，現(xiàn)在退稅50元時，則分錄為借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅50元。

貸款：稅和附加費(fèi)50。貸款：銀行存款50。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅50(學(xué)樂家財稅學(xué)樂家注：當(dāng)然這里可以用紅字寫同一個方向，可以防止同一賬戶的借貸增減)

退稅來源：制造業(yè)中小企業(yè)依法申報以下稅種后可暫不納稅。

1企業(yè)所得稅2個人所得稅(代扣代繳除外)3國內(nèi)增值稅4國內(nèi)消費(fèi)稅5城市維護(hù)建設(shè)稅6教育費(fèi)附加7地方教育費(fèi)附加，

中型制造企業(yè)可延期繳納各種稅費(fèi)50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以緩繳所有稅費(fèi)。延期期間會自動生成部分企業(yè)未申請延期并如實(shí)繳納的稅款，但后期稅務(wù)局已退回已繳納的稅款。怎么做賬？其實(shí)也很簡單，付款的時候怎么做賬，返回的時候沖回相關(guān)科目。比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅，可以延期。但納稅人本期支付，分錄如下：借方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100，000元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10萬；同時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10萬。

貸款：銀行存款10萬元。

現(xiàn)在稅務(wù)局退回了10萬，分錄為：

借方：銀行10萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10萬附加稅退還如何處理？正常企業(yè)繳納的分錄如下：

借：稅金及附加萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)10000元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)加萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)加萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)加萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)加萬元。

貸款：銀行一萬元。

現(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)先退稅了，企業(yè)收到退稅款后可以直接貸款：銀行1萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)10000元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)加萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)應(yīng)另交10000元(學(xué)樂家財稅學(xué)樂家注：此處當(dāng)然可以用同方向紅字，可以防止同一賬戶內(nèi)的借貸增減)

退稅來源：財政部國家稅務(wù)總局公告2022年第14號，強(qiáng)化增值稅期末小微企業(yè)退稅政策，擴(kuò)大先進(jìn)全額退還增值稅留抵稅額政策范圍