發生銷售退貨的會計分錄如下：

1.銷售收入尚未確認的已售商品的銷售退回，應將“發出商品”科目的商品成本金額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。

2.對于已確認銷售收入的已售出商品的銷售退回，除資產負債表日后事項外，應同時沖減本期已售出商品的收入，沖減本期已售出商品的成本。按規定允許抵扣增值稅稅額的，應同時抵扣已確認的增值稅銷項稅額。銷售退貨中已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。退回已確認收入的銷售商品時，按應沖減的銷售商品收入金額，借記“主營業務收入”科目，按應沖減的銷售商品收入金額，借記“3354應交增值稅(銷項稅額)”科目，如發生現金折扣，按實際支付或退回的價款，貸記“銀行存款”和“應收賬款”科目。

1.先沖減銷售收入：商品銷售收入應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)貸：銀行存款及倉儲貸：庫存商品貸：商品銷售成本。

2.銷售商品退貨作為相反分錄。借：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)貸：應收賬款等。(對應科目)。同時沖銷結轉成本：庫存商品貸款：主營業務成本。

3.退貨待售時，做紅字消毒憑證。

借：銀行存款等。(用紅色字母表示)

貸款：主營業務收入(紅字)

貸：應交稅費-增值稅(紅字)

同時：

借方：主營業務成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

擴展數據

預期銷售退貨的會計分錄：

銷售商品時，

借方：應收賬款

貸款：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

借方：主營業務成本

貸款：庫存商品

根據以往的經驗，估計退貨的可能性，沖減當期的收入和成本(這種情況屬于正常退貨)，確認“預計負債”。

借方：主營業務收入

貸款：主營業務成本

估計負債

由于預計負債的賬面價值與計稅基礎不一致，導致可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。

借：遞延所得稅資產

貸項：所得稅費用

當實際退回貨物時，退回的貨物可能與估計的相同，也可能多于或少于當時的估計。

參考百度百科-主營業務成本

一.收到的付款

借方：銀行存款/庫存現金(紅字)

貸：應收賬款(紅字)

第二，發票無效

借方：應收賬款(紅字)

貸：營業收入(紅字)

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅色)

第三，退貨結轉的經營成本

借方：營業成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

四、退貨的會計處理分四種情況：

1.銷售退回可能發生在企業確認收入之前，此時處理起來相對簡單，只要將已經計入“發出商品”等賬戶的商品成本轉回“庫存商品”賬戶即可。

2.銷售退回發生在企業確認收入后的，無論是當年銷售還是以前年度銷售，除特殊情況外，一般應沖減當月銷售收入，沖減當月銷售成本。

3.如果本次銷售發生了現金折扣或銷售折扣，應在退貨當月進行調整。

4.銷售退回時，按規定允許抵扣當期銷項稅額的，應沖減“應交稅金-應交增值稅”科目中的“銷項稅額”欄。

5.銷售收入尚未確認的已售商品的銷售退回，應將已記入“發出商品”科目的商品成本金額，轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。

擴展信息：

1.企業發生的應收賬款，應按應收金額借記本科目，按確認的營業收入貸記“主營業務收入”、“手續費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅的，也要相應處理。

采購代理支付的包裝費和雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回待攤費用時作相反的分錄。

二、企業與債務人進行債務重組時，債務重組應區別對待。

1.收到債務人清償債務的款項小于應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，重組債權人已計提壞賬準備。

收到債務人清償債務的款項大于應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，已按重組債權計提壞賬準備。

下列債務重組涉及重組計提債權減值準備的，按照本規定辦理。

2.接受債務人用于清償債務的非現金資產，債務人應按該非現金資產的公允價值，借入“壞賬準備”，以及原材料、庫存商品、固定資產、無形資產等科目。涉及增值稅的，也要相應處理。

3.債權轉為投資的，按照相應股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按照重組債權的賬面余額，貸記本科目，按照應繳納的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”和“應交稅費”科目，按照差額，借記“營業外支出”。

4.通過修改其他債務條件還款的，修改其他債務條件后的債權公允價值。

資源搜狗百科-應收賬款

以商業企業退貨的會計處理為例：1。未支付貨款且未進行賬務處理的買方，必須主動將原增值稅專用發票(發票聯)第二聯、第三聯及產品(商品)銷售憑條退給我司，我司應根據不同情況作如下處理：(1)當我司未能入賬時，應將所有專用發票標記為作廢，并將發票聯和抵扣聯粘貼在存根聯后面。

(2)在我們已經入賬的情況下，開具同等金額的紅字(負)發票，撕下并入賬，作為抵扣當期銷售收入和銷項稅額的依據，并將退回的藍字發票和抵扣稅額貼在紅字(負)發票上，并注明藍字發票的原始憑證號，便于查閱。另一方面，產品(商品)的單位銷售價格發生了變化。比如，我們與買方約定了對上月發出的產品進行漲價或降價(原價已于上月開具發票，并進行賬務處理和納稅申報)。買家退回上個月開具的發票和扣款后，我們會在本月按現價重新開一份藍字發票，將新開的藍字發票和扣款撕掉，郵寄給買家，在本月補上個月的票據。

并注明上月原件來源(憑證號)。退回的藍字發票聯和抵扣聯在本月藍字發票存根聯重開后粘貼。

在收到買方退回的專用發票前，不得抵扣當期銷售收入和銷項稅額。2.在買方已支付貨款或未支付貨款，但發票和抵扣無法退回的情況下：買方必須取得當地主管稅務機關開具的提款證明或貼現申請證明，并提交給我方，作為我方開具紅字(負)專用發票的法律依據。

在我們收到證書之前，我們不會開具紅色(負數)的專用發票；收到證據單后，根據發票開具紅色(反面)專用發票給買方

例如，我公司銷售一批貨物給B公司(兩家公司均為一般納稅人)，開具增值稅專用發票，注明(支付)金額為20萬元，稅額為1萬元，這批貨物的成本為15萬元。B公司收到貨物、發票及產品(商品)銷售訂單后，經相關檢測部門檢測發現貨物有質量問題，要求全部退貨，經我公司協商同意。若B公司(買方)此時未付款且未作賬務處理，必須主動將發票聯和扣稅聯退回我公司，由我公司根據不同情況分別處理：(1)如我公司未能入賬，應將所有發票聯注明作廢，并將發票聯和扣稅聯粘貼在存根聯后面。

(2)如我公司已入賬并作如下會計分錄：借：應收賬款——，乙公司234000貸：產品銷售收入200000，應交稅金——，增值稅(銷項稅)34000，應按以下方法進行調整：再開一張相同金額的紅字發票，撕掉紅字發票并入賬，沖減當期銷售收入和銷項稅。作會計分錄：借：應收賬款——乙公司234000(紅字)貸：產品銷售收入200000(紅字)應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34000(紅字)將退回的藍字發票及抵扣聯附在紅字發票上，并注明藍字發票所附的憑證號。在上面的例子中，如果B公司收到了發票和貨物，但記錄了付款或原始付款(會計分錄被省略)，退貨時，B公司收到的發票聯和抵扣聯不能退還給我公司，B公司應向其主管稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》，并將其“證明聯”寄給我公司，作為開具紅字專用發票的依據。

(一)收到《證明單》后，應根據退貨的數量和價格開具紅字專用發票，并進行賬務處理。分錄為：借：銀行存款(應收賬款—— B公司)234000(紅字)貸：產品銷售收入200000(紅字)應交稅金——增值稅(銷項稅額)34000(紅字)我們收到退回的商品后，應作賬務處理沖減銷售成本：借：產品銷售成本150000元(紅字)；貸：成品15萬元(紅字)；(B)買方(乙方)退回紅字發票并退貨后，也調整相應的賬務處理：借記：庫存商品(原材料)200，000元(紅字)，應納稅款3354元(進項稅)。

1.如果是銷售退貨，請執行以下操作：

借方：主營業務收入

貸款：銀行存款/現金等。

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人)(紅色)

同時，成本被沖回，

借：庫存商品

貸款：主營業務成本

2.如果是股票撤回，請執行以下操作：

借：銀行存款/現金等。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)(一般納稅人)(紅色)

貸款：庫存商品

擴展信息：

格式

第一：應該是先借后貸，借方在上，貸方在下；

第二：貸方符號、賬戶、金額應在借方后面一個空格，表示借方在左邊，貸方在右邊。

會計分錄有兩種：簡單分錄和復合分錄，其中簡單分錄是借一筆貸款的分錄；復合分錄有一貸多貸分錄、一貸多貸分錄和多貸多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系清晰，一般不宜將不同的經濟業務合并，多借多貸編制會計分錄。但在某些特殊情況下，為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

是把事物的發展過程分成幾個階段和層次，循序漸進，最后得出結果的一種方法。利用色譜法講授會計分錄直觀明了，能達到理想的教學效果。步驟如下：

1.列出經濟業務涉及的會計科目。

2.會計科目的性質，如資產和負債。

3.各會計科目的金額變化。

4.根據步驟2和3，結合各種賬戶的借貸雙方反映的經濟(增加或減少)，判斷會計科目的走向。

5.按照借必有貸、貸必平的原則進行會計分錄。

這種方法對于學生準確了解會計業務涉及的會計科目非常有效，更適合個別會計分錄的編制。
希望本篇文章能夠對正準備參加

廣州會計培訓