最后一篇文章充滿了贊揚和信息。我也不能閑著，繼續奉獻干貨，說說銀行會計，簡單易懂。請路過。

首先，反其道而行之。

銀行作為事業單位，會計處理與一般企業有很大不同。最大的區別是他們做的是反過來的。

什么叫倒著做？簡單來說，一般企業的存款是資產，但對銀行來說是負債。銀行發放的貸款，對銀行來說是資產，對企業來說是負債。

這個一定要懂，不然不懂復式法，看不懂銀行賬號都沒用。

第二，一定不能落在央行后面。

為什么不能把央行甩在身后？

這是由制度的特殊性決定的，因為存款準備金制度是央行為了抑制商業銀行放貸欲望的無限膨脹而強制實施的制度。簡單來說，銀行吸收10萬元存款，不能全部貸出，只有8萬元，如果存款準備金率為20。準備金是銀行的重要資產。

也就是說，企業在商業銀行的賬戶，背后是商業銀行在央行開立的準備金賬戶。

下面照例舉個例子。

江河因為《旅行者》一夜暴富，5億元存入東極島銀行，銀行資產增加了5億元現金，體現在銀行的資產負債表上：

借入庫存現金500，000，000.00

貸款存款50000000.00

從角度來說，寫這一步是可以的，但是別忘了我們是做銀行會計的，不能白學。由于庫存現金也是銀行準備金的一部分，因此該存款需要改寫為：

貸款準備金500，000，000.00

貸款存款50000000.00

還有一種更復雜的情況。何江癡迷于會后的無盡旅程。他在東極島銀行開了一個西昌銀行的5億支票的存款賬戶，所以對于東極島銀行來說，會計處理需要改為：

借款和收款500，000，000.00

貸款存款50000000.00

因為東極島銀行需要向西昌銀行主張存款，最簡單的辦法就是通過央行扣款，即東極島在央行的備付金賬戶增加5億，西昌銀行在央行的備付金賬戶減少5億。

由于存款準備金率20，法定準備金1億，超額準備金4億，反映在東極島銀行賬戶：

借入法定準備金100，000，000.00。

超額準備金400，000，000.00

貸款存款50000000.00

如果東極島銀行將4億的超額準備金全部借給東極島旅游發展有限公司，那么東極島銀行的賬戶就變成：

借入法定準備金100，000，000.00。

貸款40000000.00元

貸款存款50000000.00

第三，資本的重要性

我相信你對巴塞爾協議很熟悉。最新版本是巴塞爾協議III新資本協議，簡稱“巴塞爾協議III”。

為什么資本充足率對銀行如此重要？

我們來看看東極島銀行和它的競爭對手東極島農村信用合作社。假設兩家銀行的資產相同(都是50億)，唯一不同的是資本充足率，前者是15，后者是8。

東極島銀行

東極島農村信用合作社

假設兩家銀行都有3億元貸款給東極島旅游開發有限公司，可惜旅游公司不做好旅游，玩商品融資，又受青島港事件打擊，資金流斷了。兩家銀行血本無歸，此時的會計操作是兩家銀行的資本被沖銷了3億：

東極島銀行

東極島農村信用合作社

我們可以看到，資本在緩沖不良貸款方面發揮了重要作用。這一次，如果下面再有一家企業產生2億元的不良貸款，那么東極島農信社就可以倒閉了。

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