收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄大家都熟悉嗎？還沒(méi)有。俯視

收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)

(一)一般商品銷售業(yè)務(wù)的處理

(1)收入確認(rèn)：

借方：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[合同或協(xié)議價(jià)格的公允價(jià)值]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[公允價(jià)值*適用稅率]

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[向后擠壓]

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[應(yīng)從銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸：庫(kù)存商品[賬面余額]

(二)已發(fā)出但不符合確認(rèn)銷售收入條件的商品的處置：

(1)交付貨物時(shí)：

借方：發(fā)出商品[發(fā)出商品成本]

貸款：庫(kù)存商品

(2)如果銷售該批貨物的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則：

借方：應(yīng)收賬款/銀行存款等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(或)應(yīng)納稅額——簡(jiǎn)易稅[公允價(jià)值*適用稅率]

【注意】銷售該批貨物的納稅義務(wù)尚未發(fā)生的，不作納稅義務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)繳納增值稅。

(3)后期滿足收入確認(rèn)條件時(shí)：

借方：應(yīng)收賬款/銀行存款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[合同或協(xié)議價(jià)格的公允價(jià)值]

(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[向后擠壓]

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[應(yīng)從銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸：庫(kù)存商品[賬面余額]

(3)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣的處理

1.商業(yè)折扣

借款：應(yīng)收賬款等。[折扣價(jià)格和稅收計(jì)算]

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[扣除業(yè)務(wù)折扣后]

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)[貼現(xiàn)稅]

2.現(xiàn)金折扣

賒銷時(shí)：

借方：應(yīng)收賬款[含稅總金額]

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[全部計(jì)入收入，不扣除現(xiàn)金折扣]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[全稅]

折扣期集合：

借：銀行存款[反向擠壓]

財(cái)務(wù)費(fèi)用[含稅總價(jià)/無(wú)稅價(jià)格*折扣率]

貸：應(yīng)收賬款[含稅總金額]

【說(shuō)明】計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，需要注意的是，銷售方式是以不含增值稅的價(jià)格提供現(xiàn)金折扣。在這兩種情況下，買方享受的折扣金額是不同的。

非折扣期收款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3.銷售折扣

(1)銷售折扣發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前：

交付時(shí)：

借方：發(fā)出商品[發(fā)出商品成本]

貸款：庫(kù)存商品

滿足收入確認(rèn)條件時(shí)：

借款：應(yīng)收賬款等。【扣除折扣后，價(jià)格打折，計(jì)算稅金】

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[扣除銷售折扣后的金額]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[扣除銷售折扣后的金額*適用稅率]

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[向后擠壓]

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[應(yīng)從銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸：庫(kù)存商品[賬面余額]

實(shí)際收到付款時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(2)銷售折扣發(fā)生在已售出并已確認(rèn)銷售收入的商品上，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：

銷售時(shí)：

p

借方：應(yīng)收賬款[含稅總金額]

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[全部收入]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[全稅]

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)分錄同上。

如果是銷售折扣：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[給定折扣金額]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[折扣*適用稅率]

貸：應(yīng)收賬款

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理

1.凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，即：

借方：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果是凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.提取盈余公積

(1)提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積。

貸：盈余公積——法定盈余公積

(2)提取任何盈余公積

通過(guò)利潤(rùn)分配提取盈余公積——

貸：盈余公積——任意盈余

貸款：應(yīng)付股利

(2)分配股票股利，將股票股利折股金額作如下分錄：

借方：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)增股本的股利。

貸款：股本

【提示】董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不予核算，但應(yīng)在附注中披露。

4.彌補(bǔ)虧損的盈余公積

企業(yè)發(fā)生的虧損，除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，還可以用累計(jì)盈余公積彌補(bǔ)。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)作如下分錄：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積彌補(bǔ)虧損

5.企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成

年度終了，企業(yè)應(yīng)將屬于“利潤(rùn)分配”科目的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，即：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

利潤(rùn)分配——盈余公積彌補(bǔ)虧損

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積。

利潤(rùn)分配——提取任何盈余公積。

利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤(rùn)分配——股息轉(zhuǎn)增股本

“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目貸方余額表示歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)(即以后年度可分配的利潤(rùn))；借方余額代表歷年累積的未補(bǔ)償損失(即，為未來(lái)年度保留的損失)。

以上是關(guān)于收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。了解和學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)分錄，可以關(guān)注學(xué)樂(lè)家頭條號(hào)和帥創(chuàng)學(xué)樂(lè)家站。