寄售商品的會計分錄

甲：某工業(yè)工廠委托乙公司代銷服裝100件，不含稅價格500元/件，成本200元/件。月底收到B公司的寄售單，顯示本月已售出80件服裝。工廠根據(jù)發(fā)貨清單開具增值稅專用發(fā)票。托運費是每件50元。5天后，工廠收到了扣除寄售費后的全部款項。這個工廠應(yīng)該做什么會計處理？

寄售方式有兩種：買斷和收取傭金。

1)采取買斷的方式代銷商品，委托人可以自行制定售價，售價與買斷價的差價就是委托人的利潤。

2)收取傭金寄售商品，寄售人只能以寄售協(xié)議中確定的寄售價格出售寄售商品。

該廠的會計分錄是：

(1)發(fā)出寄售貨物時：

借：寄售商品20000。

信用：庫存20000。

(2)收到委托單后：

借：應(yīng)收賬款：——b公司代銷：46800。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入4萬元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800

同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本16000元。

貸款：代銷商品16000。

(3)收到代理商開具的傭金發(fā)票后：

借方：銷售費用4000元。

貸：應(yīng)收賬款：——b公司代銷：4000元。

(4)收到委托付款時：

借方：銀行存款42800

貸：應(yīng)收賬款：——b公司代銷：42800。

乙公司的會計分錄如下：

(1)收到寄售貨物時：

借：50000貨物寄售。

貸款：寄售商品5萬元。

(2)實際銷售商品時：

借方：銀行存款46800

貸：應(yīng)付賬款40000。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅6800。

貸：應(yīng)付賬款6800

借方：寄售商品40000元。

貸款：寄售商品4萬。

(3)支付貨款和結(jié)算傭金時：

借方：應(yīng)付賬款46800

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)4000。

銀行存款42800

沒有簽訂代銷協(xié)議，如何處理代銷產(chǎn)品的稅務(wù)？

建立寄售關(guān)系必須簽訂寄售協(xié)議。沒有簽訂代銷協(xié)議的，應(yīng)按照正常銷售行為進(jìn)行涉稅處理，包括代銷產(chǎn)品的退貨。此外，在代銷關(guān)系的前提下，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶將貨物交付其他單位或者個人代銷或者代銷的，視為銷售貨物。因此，無論是企業(yè)將貨物委托他人代銷，還是企業(yè)將他人委托代銷的貨物進(jìn)行銷售，都視為銷售，應(yīng)繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第五項規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。如未收到寄售清單和款項，則為寄售貨物發(fā)出180天的日期。

因此，如果企業(yè)沒有收到寄售清單或貨款，則應(yīng)在寄售貨物發(fā)出180天后的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，并應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅，而不論收貨人是否銷售貨物。發(fā)貨人退回寄售貨物的，根據(jù)情況作退貨處理。

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