寄售商品的會(huì)計(jì)分錄

甲：某工業(yè)工廠委托乙公司代銷(xiāo)服裝100件，不含稅價(jià)格500元/件，成本200元/件。月底收到B公司的寄售單，顯示本月已售出80件服裝。工廠根據(jù)發(fā)貨清單開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。托運(yùn)費(fèi)是每件50元。5天后，工廠收到了扣除寄售費(fèi)后的全部款項(xiàng)。這個(gè)工廠應(yīng)該做什么會(huì)計(jì)處理？

寄售方式有兩種：買(mǎi)斷和收取傭金。

1)采取買(mǎi)斷的方式代銷(xiāo)商品，委托人可以自行制定售價(jià)，售價(jià)與買(mǎi)斷價(jià)的差價(jià)就是委托人的利潤(rùn)。

2)收取傭金寄售商品，寄售人只能以寄售協(xié)議中確定的寄售價(jià)格出售寄售商品。

該廠的會(huì)計(jì)分錄是：

(1)發(fā)出寄售貨物時(shí)：

借：寄售商品20000。

信用：庫(kù)存20000。

(2)收到委托單后：

借：應(yīng)收賬款：——b公司代銷(xiāo)：46800。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6800

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000元。

貸款：代銷(xiāo)商品16000。

(3)收到代理商開(kāi)具的傭金發(fā)票后：

借方：銷(xiāo)售費(fèi)用4000元。

貸：應(yīng)收賬款：——b公司代銷(xiāo)：4000元。

(4)收到委托付款時(shí)：

借方：銀行存款42800

貸：應(yīng)收賬款：——b公司代銷(xiāo)：42800。

乙公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)收到寄售貨物時(shí)：

借：50000貨物寄售。

貸款：寄售商品5萬(wàn)元。

(2)實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：

借方：銀行存款46800

貸：應(yīng)付賬款40000。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6800

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅6800。

貸：應(yīng)付賬款6800

借方：寄售商品40000元。

貸款：寄售商品4萬(wàn)。

(3)支付貨款和結(jié)算傭金時(shí)：

借方：應(yīng)付賬款46800

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)4000。

銀行存款42800

沒(méi)有簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，如何處理代銷(xiāo)產(chǎn)品的稅務(wù)？

建立寄售關(guān)系必須簽訂寄售協(xié)議。沒(méi)有簽訂代銷(xiāo)協(xié)議的，應(yīng)按照正常銷(xiāo)售行為進(jìn)行涉稅處理，包括代銷(xiāo)產(chǎn)品的退貨。此外，在代銷(xiāo)關(guān)系的前提下，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)或者代銷(xiāo)的，視為銷(xiāo)售貨物。因此，無(wú)論是企業(yè)將貨物委托他人代銷(xiāo)，還是企業(yè)將他人委托代銷(xiāo)的貨物進(jìn)行銷(xiāo)售，都視為銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五項(xiàng)規(guī)定，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。如未收到寄售清單和款項(xiàng)，則為寄售貨物發(fā)出180天的日期。

因此，如果企業(yè)沒(méi)有收到寄售清單或貨款，則應(yīng)在寄售貨物發(fā)出180天后的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，并應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，而不論收貨人是否銷(xiāo)售貨物。發(fā)貨人退回寄售貨物的，根據(jù)情況作退貨處理。

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