所得稅結(jié)算退稅的會(huì)計(jì)分錄：

如果退款是同一年的，

當(dāng)銀行收到返還的所得稅時(shí)，增加銀行存款，借記銀行存款，減少相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，貸記所得稅費(fèi)用減少額。

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

如果退款是前一年的，

1.收到的退稅

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

向前推進(jìn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

根據(jù)稅法實(shí)施條例，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，所得稅年終匯算清繳的會(huì)計(jì)處理如下：

每月或每季度應(yīng)繳納的所得稅：

借方：所得稅費(fèi)用

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

在除夕4月30日前進(jìn)行匯算清繳的，從預(yù)繳稅額中扣除全年應(yīng)納所得稅額，正數(shù)為補(bǔ)稅額：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

支付年度最終應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

利潤(rùn)再分配

借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

年度結(jié)算，如果計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅少于預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

貸：以前年度損益調(diào)整

利潤(rùn)再分配

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)。

多交的所得稅不予退稅，以抵消下一年度的預(yù)繳所得稅；

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

免稅企業(yè)還應(yīng)輸入：

借方：所得稅費(fèi)用

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：資本公積

借方：本年利潤(rùn)

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

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