期貨交易如何編制會(huì)計(jì)分錄？會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行相應(yīng)科目的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，首先要搞清楚會(huì)計(jì)科目是什么。只有這樣才能編制出正確的會(huì)計(jì)分錄。我們來看看今天期貨交易的會(huì)計(jì)處理是如何進(jìn)行的。

期貨是在固定交易場所買賣標(biāo)準(zhǔn)化商品或資產(chǎn)遠(yuǎn)期合約的交易。企業(yè)購買期貨的業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

企業(yè)購買期貨的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)購買期貨的會(huì)計(jì)處理具體分為以下幾種情況：

購買期貨的會(huì)計(jì)處理

借：衍生工具

產(chǎn)量

貸款：其他貨幣資金

當(dāng)期貨產(chǎn)生利潤時(shí)：

借：衍生工具

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

關(guān)閉所有期貨：

借：其他貨幣資金

貸款：衍生工具-國債期貨

支付交易費(fèi)：

借：投資收益

貸款：其他貨幣資金

將原確認(rèn)的頭寸損益轉(zhuǎn)入投資收益：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸款：投資收益

什么是商品期貨？

商品期貨是針對(duì)實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。期貨也是一種衍生工具。根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，衍生工具不是有效的套期工具，一般應(yīng)作為交易性資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行核算。具體賬務(wù)處理如下：

(一)企業(yè)申請開立交易賬戶時(shí)，根據(jù)存入的資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，其中發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“投資收益”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如果公允價(jià)值低于賬面余額，應(yīng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“交易性資產(chǎn)”、“交易性負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

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