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單位購煙會計分錄

2023-03-27 12:41:06深圳會計培訓

關于“企業購買煙酒食品及其后續使用”,前文已有詳細闡述;今天列出相關的會計分錄。(注:本文對象僅限于一般納稅人。)

一、企業采購煙酒食品,取得增值稅專用發票。

借:庫存商品——煙酒食品等。

應交稅費——待認證進項稅

貸款:銀行存款

注1:已取得增值稅專用發票且未認證的,票面增值稅計入“應交稅金——待認證進項稅額”科目,待認證后轉入“應交稅金——待認證進項稅額”;然后根據其用途和是否符合抵扣條件,決定是否進行進項稅的轉移。

二、企業將通過上述增值稅專用發票認證。

注2:基于“財稅〔2016〕22號”文件的相關規定,即使企業取得了按稅法規定不能抵扣銷項稅額的增值稅專用發票,也應“先認證后轉出”。

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸:應交稅費——待認證進項稅額

第三,煙酒食品給客戶

借方:銷售費用

貸款:——庫存商品、煙酒食品等。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

注3:計算視同銷售銷項稅,按照稅法規定計算。即按照“本企業近期同類商品銷售均價——,其他企業近期同類商品銷售均價——”的順序確定,形成應稅價值。

四、客戶購買企業商品,同時贈送上述煙酒食品。

借方:銀行存款(主要商品價格)

貸:主營業務收入(煙酒食品等主要銷售商品及贈品按公允價值分攤)33,354主要商品。

——煙、酒、食品等禮品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業務成本——主要商品

——煙、酒、食品等禮品

貸:庫存商品——主商品

——煙、酒、食品等禮品

五、用來招待顧客

借:銷售費用——業務招待費

貸款:——庫存商品、煙酒食品等。

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)

6.將上述煙酒食品發放給員工。

借:應付職工薪酬——職工福利費

貸款:——庫存商品、煙酒食品等。

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)

借方:相關的成本和費用賬戶(根據員工的職位和受益人而不同)

貸款:應付職工薪酬——職工福利費

注4:對自然人的贈與和對職工的福利,分別按照“偶然所得”和工資、薪金所得扣繳個人所得稅,通過“應交稅費——應交個人所得稅”進行賬務處理。

如果您還有其他財稅方面的問題,可以關注“植被財稅”,直接留言咨詢,專家會權威解答。


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