有息商業匯票的會計處理

天潤公司2020年3月31日銷售貨物一批，貨款10.2萬元，增值稅13260元(以下簡稱稅率13)。當日收到商業承兌匯票一張，面額115260元，年利率6，期限5個月。為了簡化核算，假設天潤公司在上半年末和年末計提應收票據利息。會計處理方法如下：

1.3月31日收到賬單時，

借方：應收票據115260

貸款：主營業務收入10.2萬元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)13260

2.6月30日計息時的應計利息。

=1152606312=

借方：應收票據

貸款：財務費用

3.8月31日收到到期車票時，應作如下會計分錄。

到期值=115260(165/12)=1

到期利息==

借方：銀行存款

貸項：應收票據

財務費用

4.商業承兌匯票到期，付款人無力付款，企業收到商業承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應付票據的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目，以后不再計息。

會計分錄如下：

借：應收賬款貸：應收票據

無息商業匯票的會計處理

如天潤公司銷售一批產品給蒙牛公司，貨物已經發出，貨款10000元，增值稅1300元。按照合同約定，三個月后付款，蒙牛公司交給天潤公司一張面值11300元的商業承兌匯票。會計處理方法如下：

1.天潤公司收到票據時，借：應收票據11300，主營業務收入10000，應交稅費——，增值稅(銷項稅)1300。

2 3個月后，票據到期，天潤公司收回11300元存入銀行。會計分錄為：借方：銀行11300元。

貸：應收票據11300

3如票據到期，蒙牛公司無力償還，天潤公司應轉讓應收賬款到期票據面值，會計分錄為：借記：應收賬款11300。

貸：應收票據11300

當企業現金不足時，可以找銀行對其未到期的應收票據進行貼現，將這部分資金提前使用。

商業匯票貼現的會計處理

天潤公司于2020年3月1日以8萬元的價格向企業B銷售一批商品。增值稅稅率13，產品已出。收到對方承兌的商業承兌匯票，利息90400元，期限6個月，年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現該票據，貼現率為9。票據到期后，蒙牛公司無力支付，天潤公司收到銀行通知，將貼現的票款轉入逾期貸款。

1.貼現時的賬務處理為：計算本息和90400(1 86/12)=94016(元)，計算貼現利息和940169141/360=3314(元)，實繳貼現金額為94016-3314=90702(元)。

借：銀行存款90702財務費用3314貸：應收票據——面值94016。

2.轉讓逾期貸款時：借：應收賬款——蒙牛公司94016貸：短期借款94016。

銀行匯票退票的會計處理

應收票據是企業的債權，企業可以自主選擇轉讓，起到銀行存款或現金的作用。

例如，天潤公司將價值2.5萬元的未到期銀行承兌匯票轉讓給某建材企業購買一批建筑材料建設新牧場，取得不含稅3萬元、含稅3900元的專用票，并開具轉賬支票支付差額8900元。材料已經接收、驗收并入庫。會計分錄：

借：材料采購30000元。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)3900

貸：應收票據25000。

銀行存款8900