本文是關(guān)于通信電子設(shè)備和移動(dòng)電話折舊年限的會(huì)計(jì)處理。文中詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員工作學(xué)習(xí)過(guò)程中，通信電子設(shè)備和手機(jī)折舊年限的相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，或許可以解決通信電子設(shè)備和手機(jī)折舊年限的財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作問(wèn)題。

通信電子設(shè)備和手機(jī)的折舊年限是多少？

通信設(shè)備折舊年限為3年。

《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)和電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的使用年限為：建筑物為20年；機(jī)器設(shè)備10年；設(shè)備的運(yùn)輸期限為5年。

固定資產(chǎn)加速折舊的十大誤區(qū)

誤區(qū)1。固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)變成5000元。

雖然財(cái)稅[2014]75號(hào)文件規(guī)定“各行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)算折舊”。從等級(jí)和文件來(lái)看，并沒(méi)有改變《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)所得稅相關(guān)的固定資產(chǎn)“使用時(shí)間”或“使用年限”的標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)，固定資產(chǎn)的定義仍然是按照以下規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定“使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度”，企業(yè)所得稅規(guī)定“使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月”。

實(shí)踐中，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(20號(hào)、29號(hào)公告)規(guī)定，企業(yè)按照稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，按照加速折舊法計(jì)算的折舊額可以在稅前全額扣除。也就是說(shuō)，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上是否采用加速折舊法，并不影響加速折舊的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)享受加速折舊的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要在會(huì)計(jì)上采用與稅收上相同的折舊方法。

例：某企業(yè)6月購(gòu)入電腦一臺(tái)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值4800元(不含其他稅費(fèi))。7月份，企業(yè)開(kāi)始按照折舊年限3年，殘值率5計(jì)提折舊。企業(yè)按規(guī)定享受了加速折舊政策，將計(jì)算機(jī)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算過(guò)程見(jiàn)附表。

誤區(qū)二：買二手設(shè)備不能享受“新購(gòu)”的加速折舊政策。

財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件規(guī)定的“新購(gòu)置”中的“新”字，只是與原購(gòu)置的固定資產(chǎn)不同。新購(gòu)置的固定資產(chǎn)是指1月1日以后購(gòu)置并投入使用的固定資產(chǎn)。設(shè)備采購(gòu)時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)置設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；企業(yè)自建固定資產(chǎn)的購(gòu)建時(shí)間點(diǎn)原則上以在建工程決算時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，它包括以下范圍：

(1)外購(gòu)固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)買的全新固定資產(chǎn)和20年后使用過(guò)的固定資產(chǎn)；

(二)自建固定資產(chǎn)；

(三)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)；

(4)融資租入的固定資產(chǎn)；

需要注意的是，“新購(gòu)”固定資產(chǎn)不應(yīng)包括剩余固定資產(chǎn)和改建固定資產(chǎn)。

誤區(qū)三。房屋、建筑物等固定資產(chǎn)不能享受加速折舊政策。

固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的定義一致，即固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他設(shè)備、ap

企業(yè)已享受研發(fā)專用儀器設(shè)備加速折舊政策的。d活動(dòng)，享受R & amp費(fèi)用加扣，應(yīng)根據(jù)研發(fā)相關(guān)文件，加扣已核算的折舊、費(fèi)用及其他金額。d費(fèi)用加扣除。因此，對(duì)于進(jìn)行研發(fā)的企業(yè)來(lái)說(shuō)。d活動(dòng)，是指按公告規(guī)定加速核算的折舊和費(fèi)用，符合扣除條件的，仍可扣除，享受雙重優(yōu)惠。

需要注意的是，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))和《財(cái)政部、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》稅[2013]70號(hào)的規(guī)定，企業(yè)在研發(fā)中分?jǐn)偟膬x器設(shè)備折舊和費(fèi)用；d、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不在研發(fā)范圍內(nèi)；費(fèi)用加扣除費(fèi)用。即生物制藥制造、專用設(shè)備制造、鐵路、船舶、航空航天及其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造、計(jì)算機(jī)、通信及其他電子設(shè)備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、信息技術(shù)服務(wù)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，可享受研發(fā)共享的新購(gòu)儀器設(shè)備加速折舊優(yōu)惠；d和1月1日以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)由于共用儀器設(shè)備的折舊不屬于R & amp費(fèi)用加扣除，他們不能享受研發(fā)。d費(fèi)用加。

誤區(qū)五：享受加速折舊政策的同時(shí)不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

《財(cái)政部、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱不能疊加享受且一經(jīng)選擇不得變更的稅收優(yōu)惠，僅限于企業(yè)所得稅過(guò)渡性優(yōu)惠政策和企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的定期減免稅、減稅的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)加速折舊費(fèi)用符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件和20號(hào)公告64號(hào)文件規(guī)定，同時(shí)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定的，可以同時(shí)享受加速折舊優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)六：享受加速折舊可以享受附加扣除。

許多政策解釋明確指出，固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)；d費(fèi)用加抵扣可以同時(shí)享受，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。其實(shí)有兩種情況是不能享受獎(jiǎng)金抵扣的。

第一，加速折舊在稅收上，但在會(huì)計(jì)上沒(méi)有。無(wú)論是新政策還是《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(20號(hào)公告、29號(hào)公告)，都允許企業(yè)在稅務(wù)上加速固定資產(chǎn)折舊，而不是在會(huì)計(jì)上加速折舊，有利于企業(yè)在折舊前期高會(huì)計(jì)利潤(rùn)、低應(yīng)納稅所得額。但64號(hào)公告第二條第三款規(guī)定“企業(yè)已享受上述專用于研發(fā)的儀器設(shè)備優(yōu)惠政策的；d活動(dòng)，在享受R & ampd費(fèi)用，已核算的折舊和費(fèi)用應(yīng)按照《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))和《財(cái)政部、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》稅[2013]70號(hào)的規(guī)定加計(jì)扣除。”政策明確，企業(yè)只能加減“已核算的折舊和費(fèi)用金額”。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)上正常計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在稅務(wù)上加速折舊，那么只能在會(huì)計(jì)上加減正常折舊額，而不能在稅務(wù)上加減加速折舊額。

二是小型微利企業(yè)的共享設(shè)備。64號(hào)公告第二條規(guī)定：“六個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)為研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)共用的儀器設(shè)備，可參照本條第一款、第二款的規(guī)定執(zhí)行。”需要注意的是，新購(gòu)置的儀器設(shè)備由研發(fā)中心共享；d、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在六個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)可以加速折舊。然而，因?yàn)椤坝蒖 & ampd、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“不符合條件”

第一，“小微企業(yè)”不同于“小型微利企業(yè)”。前者是按照工信部等部委制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部發(fā)[2011]300號(hào))來(lái)劃分的，后者是按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷的，要注意區(qū)分。

二是將六大行業(yè)小型微利企業(yè)與其他小型微利企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)。前者“儀器設(shè)備由研發(fā)中心共享；d和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)"可以加速折舊，而后者"專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備；d活動(dòng)”可以加速折舊。顯然六個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)更優(yōu)惠，其他小型微利企業(yè)享受不到。

誤區(qū)八。總收益是會(huì)計(jì)收益的總和。

64號(hào)公告第一條規(guī)定：“六大行業(yè)企業(yè)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)為上述行業(yè)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50(不含)以上的企業(yè)。收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。有些企業(yè)認(rèn)為總收益就是會(huì)計(jì)上的總收益，其實(shí)不然。

企業(yè)所得稅法規(guī)定了九項(xiàng)所得，包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息、紅利和其他股權(quán)投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、捐贈(zèng)所得和其他所得。其中有些收入在會(huì)計(jì)上不計(jì)入收入，如“股息、紅利等股權(quán)投資收入”(核算投資收益或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資成本)、“利息收入”(核算財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方)。所以范圍遠(yuǎn)大于企業(yè)的會(huì)計(jì)收益，分母(總收入)越大，占企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(分子)的比重就越小，所以企業(yè)更要重視。

例如，某生物制藥制造企業(yè)新購(gòu)置20項(xiàng)固定資產(chǎn)并投入使用。當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，其他收入200萬(wàn)元，政府補(bǔ)助200萬(wàn)元，股息紅利100萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元(股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用500萬(wàn)元)。

企業(yè)20度收益比=1000(1000 200 200 100 600)100=(萬(wàn)元)誤區(qū)九。在稅收上沒(méi)有區(qū)別，因此不報(bào)告a 105081 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。

如果企業(yè)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不一致，需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整；如果它們一致，則不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，有些企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)和稅務(wù)都是加速固定資產(chǎn)折舊，不需要在新的申報(bào)表中填寫a 105081 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，事實(shí)并非如此。無(wú)論如何處理企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊，都必須填寫A105081。有些企業(yè)認(rèn)為填什么不用納稅調(diào)整。根據(jù)填列說(shuō)明：“會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定采用加速折舊法的，合計(jì)欄下的“正常折舊額”按稅法規(guī)定的該類固定資產(chǎn)的最低折舊年限和直線法估算，稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額用加速折舊優(yōu)惠額填列。”因此，即使固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上加速折舊，也應(yīng)填寫A105081，并估算正常折舊和加速折舊的差額。

誤解10。加速折舊必須對(duì)企業(yè)有利。

很多企業(yè)認(rèn)為加速折舊是稅收優(yōu)惠政策，所以必須使用。其實(shí)不是的。應(yīng)該是具體的。

加速折舊雖然是稅收優(yōu)惠，但只是暫時(shí)的差額，只能延緩納稅，不能減少納稅。前期稅前扣除的折舊金額多，繳稅少；后期稅前扣除的折舊額少了，繳稅多了，但繳稅總額不變。所以企業(yè)在使用加速折舊時(shí)要綜合考慮。比如企業(yè)處于“三免三減”免稅期。固定資產(chǎn)加速折舊

這就是關(guān)于《通訊電子設(shè)備手機(jī)的折舊年限是多少》的所有會(huì)計(jì)知識(shí)。各位會(huì)計(jì)朋友在學(xué)習(xí)“通信電子設(shè)備和手機(jī)折舊年限是多少”時(shí)，如果有相關(guān)財(cái)稅問(wèn)題，可以在評(píng)論區(qū)留下評(píng)論。

如何轉(zhuǎn)出已做未抵扣成功的進(jìn)項(xiàng)稅？

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廣州會(huì)計(jì)培訓(xùn)