即征即免所得稅會計分錄的詳細說明

即征即免（即征即退，即征即抵）是指企業(yè)在收入實現(xiàn)時，同時支付或抵扣相應的所得稅。這種制度旨在縮短企業(yè)繳稅的時間周期，減輕企業(yè)的稅收負擔。

按照《企業(yè)會計準則》（財政部公告2017年第6號）的規(guī)定，即征即免是對應于“應收稅費”的會計科目。根據(jù)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)收入發(fā)生時需要支付的預繳稅款可以直接交納，同時將之納入“應收稅費”科目。

所得稅的會計處理過程如下：

1. 在計算企業(yè)所得稅時，將應交所得稅款列示在負債類科目“應交稅費”中。
2. 企業(yè)實際支付所得稅款時，將其從“應付稅費”中核銷。
3. 如果企業(yè)在預繳稅款時存在多繳或少繳情況，需在“應交稅費”科目中進行調(diào)整。

舉例說明即征即免的所得稅會計分錄

假設一家企業(yè)在2021年第一季度實現(xiàn)營業(yè)收入100,000元，所得稅稅率為25%。

1. 在收入發(fā)生時，即錄入收入的同時支付所得稅：

2. 實際支付所得稅款：

3. 進行預繳稅款調(diào)整：

在以上的例子中，企業(yè)在收入實現(xiàn)時即支付了所得稅款，并在會計分錄中記錄了該項稅費。通過即征即免制度，企業(yè)的稅款支付和會計處理得以實時完成。

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