企業(yè)購(gòu)買可供出售資產(chǎn)的目的是獲取利息、股息或市場(chǎng)增值。

處置可供出售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下：

可供出售資產(chǎn)的初始計(jì)量

1.股票投資

借：可供出售資產(chǎn)成本——

應(yīng)收股息

貸款：銀行存款等。

2.債券投資

借：可供出售資產(chǎn)成本——

可供出售資產(chǎn)利息調(diào)整——(可能在貸方)

借：應(yīng)收利息

貸款：銀行存款等。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量。但對(duì)于可供出售資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，而不是當(dāng)期損益。

出售可供出售資產(chǎn)時(shí)，實(shí)際收到的金額為：

借：銀行存款——中央銀行存款。

貸款：可供出售資產(chǎn)成本——

可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

可供出售資產(chǎn)利息調(diào)整——

根據(jù)所有者權(quán)益轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)情況：

借款或貸款：資本公積——其他資本公積

借貸：投資收入

可供出售資產(chǎn)是指除持有至到期投資以外的交易性資產(chǎn)以及債務(wù)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)買可供出售的資產(chǎn)是為了獲得利息、股息或增加市場(chǎng)價(jià)值。應(yīng)付公司債

1.一般公司債券

(一)發(fā)行一般公司債券

借方：銀行存款[實(shí)際收到金額]

應(yīng)付債券-利息調(diào)整[差額或貸方]

貸款：應(yīng)付債券-面值[面值]

(2)持有期間的利息

(1)分期付息，一次性還本。

借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用[初始攤余成本實(shí)際利率]。

貸款：應(yīng)付利息[債券面值票面利率]

應(yīng)付債券-利息調(diào)整[差額，或借方]

每期支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

(2)到期一次性還本付息。

借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用[初始攤余成本實(shí)際利率]。

貸款：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息[債券面值票面利率]

-利息調(diào)整[或借記](méi)

(三)到期還款時(shí)

(1)上期應(yīng)計(jì)利息。

借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用[期初攤余成本實(shí)際利率]。

貸款：應(yīng)計(jì)利息[債券面值票面利率]

應(yīng)付債券-利息調(diào)整[差額，或借方]

到期一次性還本付息債券。

借：應(yīng)付債券-面值

—應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款

2.可轉(zhuǎn)換公司債券

(一)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

借方：銀行存款[實(shí)際收到的款項(xiàng)]

應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)[差額或貸方]

貸款：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

資本公積-權(quán)益溢價(jià)〔權(quán)益部分的公允價(jià)值〕

(二)股份轉(zhuǎn)換前

會(huì)計(jì)處理和一般公司債券一樣，主要是應(yīng)計(jì)利息的處理。在分期支付利息，到期償還本金的情況下，還涉及分期支付利息的分錄。

(三)轉(zhuǎn)換股份時(shí)

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

資本公積-股本溢價(jià)[最初確認(rèn)的股本部分金額]

貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)[或借方]

股本[股份面值轉(zhuǎn)換股份數(shù)]

資本公積-股本溢價(jià)[差額]

庫(kù)存現(xiàn)金[現(xiàn)金支付不足部分折成1股]