清明節(jié)前二哥發(fā)了一篇關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的詳細文章，個人認為很詳細。

具體參考：改了！企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表

因為現(xiàn)在是2019年的報告期，也是第一個季度預(yù)付款報告期，而小型微利企業(yè)在2019年之后又有新的政策，所以這篇文章應(yīng)該對大家有很大的參考意義。

每次發(fā)類似的實用文章，都會收到很多留言。二哥發(fā)現(xiàn)很多留言問題其實都是在文章里回答的。所以真心建議各位朋友加強閱讀能力。學(xué)東西真的需要靜心，需要認真學(xué)習(xí)，要在認真讀書的同時多思考。讀書不能像讀短篇一樣被當成一種娛樂，讀完就劃掉就可以了。對于提問來說，只有思考后提問才有價值。

如何計算所得稅減免額？很多朋友問這個問題。其實這在本質(zhì)上很簡單。其實正常情況下應(yīng)該交多少稅，減免后最終交了多少稅，是我減免的差額嗎？

讓我們來看看細節(jié)：

此處200000的“所得稅減免稅金額”:填寫截至納稅期末，納稅人按照稅收規(guī)定享受的企業(yè)所得稅減免稅累計金額。銀行根據(jù)《減免所得稅額明細表》(a 201030)報告。

所以填表說明里明確指出你要先填A(yù)201030表格，填完這個表格這個地方就自動生成了。

A201030是優(yōu)惠所得稅減免清單。這樣的名單還有很多。這里主要說一下小型微利企業(yè)所得稅減免的填報方法。

這一小型微利企業(yè)所得稅減免的最新政策主要來源于《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅[2019]13號

其中規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這是一種過度累進的征稅方式，也就是分割。

符合小型微利企業(yè)條件的，可按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。這是本質(zhì)。不要想的太復(fù)雜。至于減免多少？我們都可以算出來，所以我們可以填表，填表，申報，就這樣。

1.如果二哥稅務(wù)公司一季度符合小型微利企業(yè)要求，這個條件我在這里就不多說了。如果你不明白，去上一篇文章。

第一季度應(yīng)納稅所得額是100萬，那么應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅？

100 * 25 * 20=5萬，那么正常情況下我應(yīng)該付多少錢？100 * 25=25萬，所以減少25萬-5萬=20萬。

*這里100*25減按25的稅率計入應(yīng)納稅所得額，那么20就是企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。

所以請按如下方式填寫申報單：

注意：這里只突出顯示對應(yīng)的欄目，其他欄目不填不代表不填。

2.假設(shè)一季度應(yīng)納稅所得額為200萬，要繳納多少企業(yè)所得稅才符合小型微利企業(yè)的要求？

這個時候就會分段。

不超過100萬的部分：100 * 25 * 20=5萬。

超過100萬，不超過300萬的部分：

(200-100) * 50 * 20=10萬

企業(yè)所得稅總額=5萬10萬=15萬。

正常的企業(yè)所得稅是200 * 25=50萬，所以減稅50萬-15萬=35萬。

當然也可以用簡單的方法計算，減少了分段計算的麻煩。

企業(yè)所得稅總額=200 * 10-5=15萬。結(jié)果與分段計算的結(jié)果相同。這類似于工資薪金個人所得稅超額累計稅率的計算。

文章的訂閱號是“二哥的稅收思想”，是原文