留抵退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄詳解

留抵退稅是指企業(yè)在一定期限內(nèi)未能將進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣完畢，可以留存未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在以后的納稅期限內(nèi)抵扣使用。

留抵退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄包括兩個(gè)環(huán)節(jié)：留抵時(shí)的會計(jì)分錄和抵扣時(shí)的會計(jì)分錄。

1. 留抵時(shí)的會計(jì)分錄

當(dāng)企業(yè)確定將部分進(jìn)項(xiàng)稅額留抵退稅時(shí)，需要按如下會計(jì)方程進(jìn)行錄入：

• 借：留抵退稅（負(fù)債類科目）
• 貸：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目）

通過以上會計(jì)分錄，企業(yè)將留抵退稅列為負(fù)債，同時(shí)減少了應(yīng)交的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 抵扣時(shí)的會計(jì)分錄

在以后的納稅期限內(nèi)，當(dāng)企業(yè)需要將留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，會按如下會計(jì)分錄進(jìn)行錄入：

• 借：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目）
• 貸：留抵退稅（負(fù)債類科目）

通過以上會計(jì)分錄，企業(yè)將留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，同時(shí)增加了應(yīng)交的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

例子：

某企業(yè)在今年的進(jìn)項(xiàng)稅額為100,000元，但由于銷售額較低，只能抵扣90,000元，所以決定將剩下的10,000元作為留抵退稅。

1. 留抵時(shí)的會計(jì)分錄：

• 借：留抵退稅 10,000元（負(fù)債類科目）
• 貸：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10,000元（負(fù)債類科目）

通過上述會計(jì)分錄，企業(yè)將10,000元的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵退稅。

2. 抵扣時(shí)的會計(jì)分錄：

• 借：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10,000元（負(fù)債類科目）
• 貸：留抵退稅 10,000元（負(fù)債類科目）

在以后的納稅期限內(nèi)，當(dāng)企業(yè)需要將留抵的10,000元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，會按照以上會計(jì)分錄進(jìn)行記賬，將留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

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