銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅活動，按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

無稅銷售額=含稅銷售額 (1征收率)

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率

小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，企業(yè)的下列業(yè)務(wù)應(yīng)采用差額征稅方式計算繳納增值稅： (一)商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)；(二)經(jīng)紀(jì)服務(wù)；(三)融資租賃和融資售后回租業(yè)務(wù)；(4)一般納稅人提供客運(yùn)站服務(wù)；(5)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)；(6)選擇簡單納稅人

法律提供建筑服務(wù)。

小規(guī)模納稅人與差別稅收的會計處理

1 .企業(yè)按照有關(guān)成本的規(guī)定，允許扣除產(chǎn)量金額的賬務(wù)處理：

(1)成本發(fā)生時：

借：主營業(yè)務(wù)成本、工程建設(shè)

貸款：應(yīng)付賬款、銀行存款。

(2)取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證，繳納稅款。

當(dāng)它發(fā)生時，按照允許的稅額扣除：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅抵扣)或

應(yīng)付稅款-簡單的稅款計算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸款：主營業(yè)務(wù)成本、項(xiàng)目建設(shè)