時(shí)光飛逝，又快到年底了。

最近翁格一進(jìn)學(xué)園回答問題，就能看到很多小伙伴在問新年發(fā)票的事情，這確實(shí)是讓我們財(cái)務(wù)伙伴頭疼的問題。

所以今天池兒想和大家聊聊新年發(fā)票的財(cái)稅處理，希望能幫你做好年終結(jié)賬。

首先，翼先來看看新年發(fā)票中一些高頻業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理問題。

眾所周知，年終結(jié)賬時(shí)間一般為12月1日至12月30日。此時(shí)，財(cái)務(wù)伙伴在工作中遇到新年發(fā)票的常見情況有兩種：

當(dāng)然，在實(shí)際操作中，除了上述情況，肯定還會(huì)有其他各種取得跨年度或跨期間發(fā)票的情況~這里就和大家探討一下頻率高的問題：

1)年貨發(fā)票可以報(bào)銷嗎？

經(jīng)常有同學(xué)問Chier，過年的發(fā)票能報(bào)銷嗎？

這個(gè)需要通過實(shí)戰(zhàn)案例來理解。過來看看。

A公司年底舉行業(yè)績(jī)沖刺會(huì)，所有業(yè)務(wù)員都去各地區(qū)參加營(yíng)銷支持活動(dòng)。在此期間，差旅費(fèi)不能及時(shí)返還公司，導(dǎo)致過年發(fā)票報(bào)銷。

這種情況應(yīng)該很多企業(yè)都會(huì)遇到。在實(shí)踐中，尤其是在業(yè)務(wù)繁忙、經(jīng)常出差的情況下，發(fā)生后很難立即報(bào)銷差旅費(fèi)。

是因?yàn)榇竽耆�十不讓業(yè)務(wù)員報(bào)銷因公產(chǎn)生的費(fèi)用嗎？人在現(xiàn)實(shí)工作中不報(bào)銷的可能性不大吧？

所以池二肯定可以說過年的發(fā)票可以報(bào)銷。

但是年貨發(fā)票報(bào)銷不是無原則的，也不是什么發(fā)票都能報(bào)銷的。一般企業(yè)對(duì)于開票都有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)定。

來吧，酋長(zhǎng)把這個(gè)政策放在這里。讓我們看一看。

通過這個(gè)政策，你可以得出這樣的結(jié)論：

年貨發(fā)票可以報(bào)銷，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的一個(gè)要求，解決了收入和費(fèi)用何時(shí)確認(rèn)、確認(rèn)多少的問題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期，與發(fā)票是否到賬沒有必然聯(lián)系。發(fā)票只是會(huì)計(jì)上的一種原始憑證。

因此，當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，即使沒有發(fā)票，也應(yīng)直接作為會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。

2)新年發(fā)票稅怎么處理？

怎么說呢？新年發(fā)票的財(cái)稅處理一般有三種情況。

業(yè)務(wù)情況1:屬于上一年的業(yè)務(wù)，但是對(duì)方開具的發(fā)票收據(jù)是下一年的。

案例一：2021年12月，A公司向某財(cái)務(wù)咨詢公司咨詢企業(yè)稅收籌劃事宜。根據(jù)合同約定，其于12月30日支付了稅率為6的咨詢費(fèi)3萬元，對(duì)方于2022年1月7日開具了專用發(fā)票。

讓我們來看看：

由于咨詢費(fèi)發(fā)生在2021年，會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)應(yīng)該在2021年；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條，稅前扣除也應(yīng)該在2021年。

因此，雖然案中發(fā)票是跨年度的，但不影響2021年稅前扣除。

關(guān)于會(huì)計(jì)處理我們應(yīng)該做什么？在這里，翅膀直接呈現(xiàn)出清晰的思維導(dǎo)圖。

業(yè)務(wù)情況二：屬于上一年度的費(fèi)用發(fā)票，今年才報(bào)銷支付。

案例二：

假設(shè)A公司有一張2021年的技術(shù)咨詢費(fèi)發(fā)票，金額為20000元，2021年忘記報(bào)銷，沒有計(jì)提，2022年報(bào)銷。

我們來看一下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理：

理論很簡(jiǎn)單，而且是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

本來應(yīng)該是進(jìn)入前一年的，但是去年就全部結(jié)清了。怎么才能進(jìn)入呢？這使用了“以前年度損益調(diào)整”科目(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不使用)。

雖然2022年可以做這個(gè)分錄，但不會(huì)影響2022年的利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”不計(jì)入利潤(rùn)表，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”。

因?yàn)闆]有計(jì)提，而且是新年度取得的發(fā)票，所以這個(gè)時(shí)候需要用“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目，哪個(gè)人

現(xiàn)在，翅膀讓每個(gè)人都明白了。你學(xué)會(huì)了嗎？

3)未取得新年度發(fā)票的追溯年度報(bào)銷的財(cái)稅處理。

我們工作中發(fā)票稅前扣除有三個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。快速思考一下，看看你是否還記得：

第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)是今年12月31日之前，第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)是次年匯算清繳之前，最后一個(gè)時(shí)間點(diǎn)是5年以內(nèi)。新年發(fā)票的處理方式是以次年的5月31日為分界線。

5月31日前取得發(fā)票的，可在上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)直接抵扣；

若在次年5月31日(匯算清繳結(jié)束日)前未收到發(fā)票，且無法按2018年第28號(hào)公告規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)辦、換領(lǐng)，只能先調(diào)整納稅。企業(yè)在后期領(lǐng)取發(fā)票時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和說明后，允許進(jìn)行補(bǔ)繳，直至項(xiàng)目年度計(jì)算扣除，但補(bǔ)繳確認(rèn)期不得超過5年。

業(yè)務(wù)情況3我們直接看案例：

A公司是一家私營(yíng)企業(yè)。2022年7月，老板讓財(cái)務(wù)小張報(bào)銷上一年發(fā)生的費(fèi)用。提供的發(fā)票包括5年前的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)和旅游發(fā)票2萬元(假設(shè)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等其他問題)。

小張不敢給老板報(bào)銷。我們來看看小張報(bào)銷后的賬目是怎么處理的。

會(huì)計(jì)處理：

既然已經(jīng)超過了追溯扣除的最長(zhǎng)期限，當(dāng)然不能進(jìn)行追溯扣除，也不能在報(bào)銷當(dāng)年稅前扣除。

由于會(huì)計(jì)處理不影響當(dāng)期損益報(bào)銷，2021年申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

給大家總結(jié)一下：過年發(fā)票可以報(bào)銷，所得稅前可以扣稅。

但需要注意的是，超過追趕期的跨年發(fā)票不能在所得稅前扣除(追趕期不得超過5年)。

在學(xué)習(xí)了年貨發(fā)票的會(huì)計(jì)處理后，有些同學(xué)可能還會(huì)問：池兒老師，怎樣才能避免年貨發(fā)票的發(fā)生呢？

新年發(fā)票在企業(yè)中是客觀存在的，但是大量的新年發(fā)票肯定是對(duì)企業(yè)不利的。

如果我們需要在除夕之后及時(shí)收回發(fā)票，我們需要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)除夕費(fèi)用的金額，增加財(cái)務(wù)人員的工作量，甚至可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

與其糾結(jié)于如何處理年貨發(fā)票，不如提前做好相關(guān)制度要求，避免或減少因制度不嚴(yán)或不完善導(dǎo)致的年貨和跨期發(fā)票問題，如建立以下管理制度：

當(dāng)然，作為正規(guī)公司，內(nèi)控還是要到位的。

首先要在年底前通知及時(shí)報(bào)銷，然后最多在次年1月設(shè)定下一個(gè)緩沖期。我們?cè)谝粋�(gè)月內(nèi)處理這種跨期發(fā)票是合理的。

那么如果一年中每個(gè)月都有上一年的發(fā)票，就有點(diǎn)過分了。我們捫心自問，是財(cái)務(wù)工作不到位嗎？

畢竟只有提前做好這些工作，才能有效提高年底的工作效率，減輕我們財(cái)務(wù)人員的工作壓力，才能順利結(jié)賬。

今天的分享就到此為止~大家在實(shí)戰(zhàn)練習(xí)中有什么問題可以在評(píng)論區(qū)留言，Wing會(huì)盡可能的回復(fù)大家。