如何加減10個(gè)會(huì)計(jì)分錄？

[問(wèn)題]

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加10抵減應(yīng)納稅額。怎么處理？

【回答】

(1)稅前應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵扣額的，當(dāng)期可抵扣額從稅前應(yīng)納稅額中全額抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸款：其他收入銀行存款

(2)抵扣前應(yīng)納稅額大于零且小于等于當(dāng)期可抵扣額的，應(yīng)納稅額以當(dāng)期可抵扣額抵扣為零。當(dāng)期未抵扣完的可抵扣金額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸款的其他收入：

增值稅“加計(jì)扣除”的會(huì)計(jì)處理

1會(huì)計(jì)原則

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》[2016]22號(hào)的通知》，增值稅一般納稅人應(yīng)設(shè)置'應(yīng)交增值稅''未交增值稅''預(yù)繳增值稅''待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額''待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額''待核銷(xiāo)稅額''增值稅留抵'和'簡(jiǎn)易計(jì)稅'

企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算的一般流程。企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)計(jì)入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)，銷(xiāo)售商品時(shí)計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。月末，企業(yè)將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，最后在次月繳納。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入[2017]22號(hào)》的規(guī)定，本政策規(guī)定的可抵扣稅款與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，但不是企業(yè)與客戶(hù)之間交易對(duì)價(jià)的溢價(jià)，因此不能作為營(yíng)業(yè)收入核算，應(yīng)按政府補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范。

同時(shí)，根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則：第十條規(guī)定，既包括資產(chǎn)相關(guān)部分又包括收入相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算；難以區(qū)分的地方，整體上應(yīng)歸為與收入相關(guān)的政府補(bǔ)助。第十一條與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收入或者沖減相關(guān)成本和費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

同時(shí)考慮會(huì)計(jì)[2016]22號(hào)規(guī)定的‘免稅’一欄，記錄普通納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度允許減征或者免征的增值稅金額。此處計(jì)算現(xiàn)行稅控設(shè)備減征或免征增值稅的優(yōu)惠政策，按規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額借記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(免稅)'科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'科目)

2個(gè)一般應(yīng)用示例

某企業(yè)屬于加減行業(yè)。2019年5月不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)辦公樓不含稅金額100萬(wàn)元(與資產(chǎn)相關(guān))，購(gòu)買(mǎi)物業(yè)服務(wù)不含稅10萬(wàn)元。不動(dòng)產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)繳納增值稅=10000元，其會(huì)計(jì)處理為：元。

賺取收入：

借：銀行存款212

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)12

獲得收入：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)9

貸款：銀行存款109

借：管理費(fèi)10

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

加減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款的其他收入：

固定資產(chǎn)-辦公樓

同時(shí)，企業(yè)難以區(qū)分的，整體計(jì)入其他收入。

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交轉(zhuǎn)出)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交)

次月支付：元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交)

貸款：銀行存款

如何加減10個(gè)會(huì)計(jì)分錄？薛在上面介紹了這種財(cái)務(wù)處理，增值稅“加計(jì)扣除”的會(huì)計(jì)處理就到此為止。稅務(wù)處理請(qǐng)點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰�老師問(wèn)答！