降稅差額計稅會計分錄詳解

降稅差額計稅是指企業(yè)利潤在稅前扣除各種費用和成本后，在當(dāng)期實際所得稅率下計算應(yīng)納稅額。如果稅率降低，企業(yè)可以享受差異計稅的優(yōu)惠，即以較低的稅率計算應(yīng)納稅額。

降稅差額計稅的會計分錄分為兩個部分：差異計稅(Temporary difference)部分和異動性差異計稅(Permanent difference)部分。

差異計稅部分的會計分錄

差異計稅是指企業(yè)稅前利潤與會計利潤之間的差額，并以此差額計算所得稅。差異計稅部分的會計分錄如下：

1. 借：所得稅費用/借項所得稅費用
2. 貸：遞延所得稅負(fù)債/貸項遞延所得稅負(fù)債

其中，借項所得稅費用是稅前利潤乘以適用稅率計算所得的應(yīng)納稅額，貸項遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在計稅過程中需要遞延繳納的稅款。

異動性差異計稅部分的會計分錄

異動性差異計稅是指企業(yè)利潤在稅前扣除各種費用和成本后，不能在未來計稅時利用的差額。異動性差異計稅部分的會計分錄如下：

1. 借：遞延所得稅負(fù)債/借項遞延所得稅負(fù)債
2. 貸：所得稅費用/貸項所得稅費用

其中，借項遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在計稅過程中暫時不需要繳納的稅款，貸項所得稅費用是指企業(yè)遞延計稅減少的費用。

舉例說明

假設(shè)某企業(yè)在當(dāng)期實際所得稅率為20%的情況下計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)的稅前利潤為100,000美元，計稅前差異為20,000美元，異動性差異為10,000美元。

差異計稅部分的會計分錄：

1. 借：所得稅費用 20,000美元
2. 貸：遞延所得稅負(fù)債 20,000美元

異動性差異計稅部分的會計分錄：

1. 借：遞延所得稅負(fù)債 10,000美元
2. 貸：所得稅費用 10,000美元

通過以上會計分錄，企業(yè)可以根據(jù)降稅差額計稅規(guī)則，在適用較低稅率的情況下計算應(yīng)納稅額，從而減少所得稅的負(fù)擔(dān)。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。