公司的開發(fā)項目分為兩期，一期是住宅，二期是商鋪。2019年4月1日，一期住宅開始預售。12月31日，預付款-一期住宅貸方余額6540萬元，期初余額為零。年預繳增值稅180萬元(=6540/1.093)，城建稅及附加21.6萬元(=18012)，土地增值稅95.4元。

2020年6月30日，一期住宅竣工交付；2020年12月1日，該二期開始預售。2020年12月31日，預借-一期累計授信金額2180萬元(發(fā)貨前收款)，期末余額為0；預收賬款-第二期，貸方余額1090萬元，期初余額為0。2020年預繳增值稅90萬元，其中一期60萬元，二期30萬元；預繳土地增值稅58.2萬元=(2000-60)1.5 (1000-30)3，其中一期29.1萬元，二期29.1萬元；城建稅及附加預付10.8萬元，其中首期7.2萬元，二期3.6萬元。全年實現(xiàn)主營業(yè)務收入8000萬元，主營業(yè)務成本6400萬元，未完工產(chǎn)品實際稅金及附加、土地增值稅(不計入損益)32.7萬元。

在這種情況下，暫時不考慮其他業(yè)務和其他稅收，假設不抵扣增值稅進項發(fā)票，假設本市土地增值稅扣繳率住房為1.5，商鋪為3，本市銷售的未完工開發(fā)產(chǎn)品應稅毛利率為15。填寫2019年和2020年《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》年度企業(yè)所得稅申報表。

：1。根據(jù)基礎數(shù)據(jù)整理出下表：

2019年和2020年年度預收賬款(含稅)6540.003270.00預收賬款(不含稅)6000.003000.00預收增值稅180.0090.00預收土地增值稅計稅依據(jù)6360.003180.00預收土地增值稅95.450 . 00000000006 000 土地增值稅(不計入損益)117.0032.70未完工產(chǎn)品調整金額783.00117.30銷售未完工產(chǎn)品轉產(chǎn)成品確認的銷售收入6000.00返回毛利900.00返回實際稅金及附加、土地增值稅117.00未完工產(chǎn)品轉產(chǎn)成品具體業(yè)務計算的納稅調整金額780。

2020一期(已完工)二期預收款(含稅)21801090預收款(不含稅)20001000預付增值稅6030預付土地增值稅依據(jù)1940970預付土地增值稅29.129.1預付稅金及附加7.23.6未完工產(chǎn)品實際稅金及附加、土地增值稅(不含)

為便于論證，同類業(yè)務采用年度匯總分錄代替單項分錄，單位：萬元。

(1) 2019

1.收到預付款后。

借方：銀行存款6540

貸：預收賬款6540

2.預付稅款

(1)增值稅、城建稅及附加

借：應交稅費-預付增值稅180

貸款：銀行存款180

借：應交稅費-應交城建稅12.6

-應付教育費用的附加5.4

-應付地方教育費附加3.6

貸款：銀行存款21.6

(2)土地增值稅

借：應交稅費-應交土地增值稅95.4

貸款：銀行存款95.4

(3)企業(yè)所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅195.75

貸款：銀行存款195.75

(2) 2020

1.收到預付款后。

借方：銀行存款21800

貸：預收賬款2180

2.預付第一筆稅

借：應交稅費-預繳增值稅60

貸款：銀行存款60

借：應交稅費-應交城建稅4.2

-應付教育費用增加1.8

-應為當?shù)亟逃�支付額外的0.2英鎊。

貸款：銀行存款7.2

借：應交稅費-應交土地增值稅29.1

貸款：銀行存款29.1

3.結轉一期成品。

借方：預付款8720

貸款：主營業(yè)務收入8000元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)720

借方：主營業(yè)務成本6400。

貸款：開發(fā)產(chǎn)品6400

借：稅金及附加153.3

貸：應交稅費-應交城建稅16.8

-應付教育費用的附加8.2

-應付地方教育費附加3.8

-應付土地增值稅124.5

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。不能從“應交稅金——預付增值稅”科目結轉到“應交稅金——未交增值稅”科目，直至納稅義務發(fā)生。

期末：借：應交稅費-未交增值稅240

貸：應交稅費-預付增值稅240

借：應交稅費-轉出未交增值稅720

貸：應交稅費-未付增值稅720

借：應交稅費-未交增值稅480

貸款：銀行存款480

4.第二期預付款涉稅會計分錄，省略(同期方法)

第三，《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》

(1) 2019

(2) 2020