會計處理一

收到預(yù)付款：

借方：銀行存款1090萬元。

借款：合同負(fù)債-預(yù)收工程款1090萬元。

會計處理2

已收預(yù)收款項(xiàng)的預(yù)付增值稅2:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅20萬元。

貸款：銀行存款20萬。

會計處理三

本地預(yù)付附加費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅萬元。

——教育費(fèi)附加1萬元。

——地方教育費(fèi)附加1萬元。

貸款：銀行10，000.00元。

會計處理四

異地施工預(yù)繳企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元。

貸款：銀行存款3萬元。

會計處理五

月末結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅20萬元。

會計處理六

通常收到工程結(jié)算款并開具發(fā)票：

借方：應(yīng)收賬款

借方：銀行存款1090萬元。

貸款：合同結(jié)算——價款結(jié)算1000萬元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額90萬元

會計處理七

通常支付項(xiàng)目分包并取得發(fā)票：

借：合同履行成本-分包成本200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額18萬元

借款：銀行存款/應(yīng)付賬款218萬元。

會計處理八

平時在施工現(xiàn)場購買建筑材料：

借：原材料100萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元

借款：銀行存款/應(yīng)付賬款113萬元。

會計處理九

通常工地領(lǐng)用建筑材料：

借：合同履約成本-直接材料費(fèi)100萬元。

貸款：原材料100萬。

會計處理10

每月根據(jù)項(xiàng)目完成進(jìn)度確認(rèn)收入和成本；

借方：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)2000萬元

貸款：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本1600萬元。

貸款：合同履約費(fèi)用1600萬元。

Xi會計處理

支付機(jī)械使用費(fèi)：

借：合同履約成本-機(jī)械使用費(fèi)100萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元

貸款：銀行存款109萬元。

會計處理十二

支付人工成本：

借：合同履行成本-直接人工成本100萬元。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資100萬元。

會計處理十三

支付其他日常費(fèi)用：

借：合同履約成本-其他直接費(fèi)用20萬元。

貸款：銀行存款(或現(xiàn)金等。)20萬元。

會計處理14

月末結(jié)轉(zhuǎn)的未繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅3萬元。

會計處理十五

合同竣工結(jié)算擔(dān)保金未支付：

借：合同資產(chǎn)-質(zhì)量保證金109萬元。

貸款：工程結(jié)算-價款結(jié)算100萬元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額9萬元

附注1

合同履行成本核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期合同而發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則的范圍，應(yīng)根據(jù)新的收益準(zhǔn)則確認(rèn)為資產(chǎn)。

1、企業(yè)因履行合同而獲得的毛利不在本科目核算。

2.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。

3.與合同履行成本相關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備，計入“合同履行成本減值準(zhǔn)備”。

附注2

工程建設(shè)設(shè)置在合同履約成本賬戶下，二級工程建設(shè)賬戶設(shè)置如下明細(xì)賬戶：

1.人工成本

2.材料成本

3、機(jī)械使用費(fèi)

4.其他直接費(fèi)用

5.分包成本

6.間接費(fèi)用

附注3

新收入準(zhǔn)則不再有“工程結(jié)算”科目，而是增加了“合同結(jié)算”科目，可以理解為結(jié)算階段合同資產(chǎn)或合同負(fù)債轉(zhuǎn)入收入的科目，以核算同一合同項(xiàng)下一定時期內(nèi)履行履約義務(wù)過程中與客戶結(jié)算對價相關(guān)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。

附注4

根據(jù)新的收入準(zhǔn)則，施工合同簽訂后，施工企業(yè)收到的預(yù)付款將不使用“預(yù)收賬款”和“遞延收益”

2.當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=(合同總收入完工進(jìn)度)-以前會計期間累計確認(rèn)的收入；

3.本期確認(rèn)的合同成本=累計實(shí)際合同成本-以前會計期間累計確認(rèn)的合同成本；

4.當(dāng)期的合同毛利直接進(jìn)入當(dāng)期損益，不設(shè)置過渡性賬戶，不需要處理。