(1)非企業(yè)向企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，企業(yè)各項(xiàng)存款發(fā)生的利息支出，同業(yè)拆借發(fā)生的利息支出，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券發(fā)生的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。

(2)非企業(yè)向非企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的金額的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。

(三)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資和股權(quán)投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)發(fā)生的利息支出，不得扣除。

(4)企業(yè)向自然人借款發(fā)生的利息支出在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅的對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、捐贈(zèng)和其他收入。企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)處理上有哪些會(huì)計(jì)分錄？

如有疑問(wèn)，點(diǎn)擊咨詢(xún)：在線咨詢(xún)。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-可抵扣項(xiàng)目金額

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季度預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般為季度)，所得稅年終匯算清繳的會(huì)計(jì)處理如下：

1、按月或按季計(jì)算預(yù)繳所得稅：

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

3.預(yù)繳的稅款應(yīng)扣除全年應(yīng)納的所得稅，正數(shù)為補(bǔ)稅。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度應(yīng)納稅款。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)付企業(yè)收入

貸款：銀行存款

5.利潤(rùn)再分配

借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

6、年度匯算清繳時(shí)，如果年度應(yīng)納所得稅額小于預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

貸：以前年度損益調(diào)整

7.利潤(rùn)再分配

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

9.多繳納的所得稅不予退稅，用于抵扣下一年度預(yù)繳的所得稅。

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

10、免稅企業(yè)還應(yīng)做分錄：

借方：所得稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸款：資本公積

借方：本年利潤(rùn)

貸項(xiàng)：所得稅

最終結(jié)算的會(huì)計(jì)處理

年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目的有關(guān)信息，計(jì)算本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)整利潤(rùn)總額，包括彌補(bǔ)以前年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)。調(diào)整后的余額構(gòu)成企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本年度應(yīng)納稅所得額乘以規(guī)定的稅率，得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)在境外有所得的，其在境外已繳納的所得稅，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際應(yīng)納稅額多于全年預(yù)繳的所得稅，少繳的部分應(yīng)在下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。

(1)在計(jì)算少繳稅款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(2)實(shí)際支付少繳稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

(3)多繳部分可在下一年度沖抵。

企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)享受減稅、免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

與此同時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：盈余公積

上年度利潤(rùn)調(diào)整的所得稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)年度決算經(jīng)有關(guān)部門(mén)審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整以前年度利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配，計(jì)算多繳或少繳的所得稅，并辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

(1)企業(yè)按規(guī)定調(diào)整以前年度利潤(rùn)時(shí)，如調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，作如下分錄：

借：相關(guān)科目

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(2)調(diào)整后增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，并作如下分錄：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(3)實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：

(4)調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加以前年度虧損時(shí)，作如下分錄：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：相關(guān)科目

(5)對(duì)于因利潤(rùn)減少而應(yīng)退還的稅款，作如下分錄：

(6)按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下分錄：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

原文：

以上是關(guān)于企業(yè)所得稅如何做賬的。關(guān)注報(bào)銷(xiāo)，多收獲會(huì)計(jì)知識(shí)！