專注！

銷(xiāo)售折扣發(fā)生在買(mǎi)家要退貨的時(shí)候，而直接折扣銷(xiāo)售屬于商業(yè)折扣，商業(yè)折扣直接以折扣金額入賬！

當(dāng)銷(xiāo)售折扣發(fā)生在公司確認(rèn)收入之前時(shí)，可以有兩種處理方式：01。與買(mǎi)方協(xié)商，要求退回原始發(fā)票，并向買(mǎi)方開(kāi)具新發(fā)票；02.買(mǎi)方提供了折扣證明，并開(kāi)具了紅字折扣發(fā)票；無(wú)論哪種方式，賣(mài)方只需根據(jù)銷(xiāo)售折扣后的金額確認(rèn)收入即可。一般沒(méi)有稅差，不需要納稅調(diào)整，基本沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。但如果沒(méi)有重新開(kāi)具發(fā)票，也沒(méi)有開(kāi)具紅字折扣發(fā)票，雖然在會(huì)計(jì)處理上可以確認(rèn)折扣，但稅務(wù)不會(huì)確認(rèn)折扣處理，仍按照折扣前的金額確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。在這種情況下，必然會(huì)產(chǎn)生稅收差異，相應(yīng)的稅收調(diào)整是必要的。如果不進(jìn)行稅收調(diào)整，會(huì)有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

這里會(huì)計(jì)喵舉個(gè)栗子來(lái)說(shuō)明！案例：

假設(shè)小圓公司向B公司銷(xiāo)售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅為8.5萬(wàn)元。小圓公司根據(jù)發(fā)票確認(rèn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。b公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，下次想退貨。但是小圈子公司不肯退，說(shuō)可以給b公司一定的折扣，經(jīng)過(guò)一輪激烈的談判，最終決定在價(jià)格上打九五折。此時(shí)小圈公司已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但未收到貨款。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售折扣允許抵扣當(dāng)期增值稅。那么小圈子公司的財(cái)務(wù)合伙人應(yīng)該怎么做賬呢？一起來(lái)看看吧~

借方：應(yīng)收賬款58.5萬(wàn)。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

借方：應(yīng)收賬款(紅色)29250

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)25000元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅色)4250

(注：銷(xiāo)售折扣時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備原分錄的紅字分錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理)

借方：銀行存款555750(585000-29250)

貸：應(yīng)收賬款555750

這里需要注意的是，如果銷(xiāo)售折扣發(fā)生在本年度，當(dāng)其發(fā)生時(shí)，可以直接進(jìn)行賬務(wù)處理，折扣的金額可以從收入中扣除，不存在納稅差異，不需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。如果是下一年度發(fā)生的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際上無(wú)論會(huì)計(jì)如何處理，都在當(dāng)期確認(rèn)稅務(wù)處理。

1.會(huì)計(jì)人員要注意銷(xiāo)售折扣發(fā)生的時(shí)間，需要根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)注意銷(xiāo)售折扣發(fā)生時(shí)開(kāi)具的發(fā)票是否符合稅法規(guī)定；3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)注意在銷(xiāo)售折扣發(fā)生后退回發(fā)票或開(kāi)具紅字折扣發(fā)票，以便進(jìn)行納稅調(diào)整；4.會(huì)計(jì)人員要注意，如果銷(xiāo)售折扣跨年度發(fā)生，將通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入以前年度。上一年度進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，記得在下一年度進(jìn)行相應(yīng)的減稅。

1.如果是銷(xiāo)售折扣，在與買(mǎi)家協(xié)商時(shí)，要求買(mǎi)家盡量退回發(fā)票重新開(kāi)具，或者直接開(kāi)具紅字折扣發(fā)票；2.銷(xiāo)售折扣情況下，購(gòu)貨方未退回發(fā)票或未開(kāi)具紅字折扣發(fā)票的，會(huì)計(jì)應(yīng)在會(huì)計(jì)分錄中作出附注或在總賬中登記，在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)作相應(yīng)的納稅調(diào)整；3、一定要注意！在正式申報(bào)匯付之前，不同的人員要進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)核，核對(duì)銷(xiāo)售折扣業(yè)務(wù)，檢查是否有稅務(wù)調(diào)整的遺漏。