林順榮老師。

證書(shū)介紹：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)，中級(jí)職稱(chēng)；

就業(yè)經(jīng)歷：企業(yè)崗位：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納、旅行社銷(xiāo)售部副經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理；辦公室職位：項(xiàng)目經(jīng)理，培訓(xùn)部經(jīng)理。

問(wèn)：我公司購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票可以全額抵扣，包括增值稅普通票330元(維護(hù)費(fèi))和專(zhuān)用票490(稅控盤(pán))。我應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？麻煩老師！

林順榮老師的回答：請(qǐng)參照財(cái)稅(2012)13號(hào)文件，分為一般納稅人和小規(guī)模處理，最后減少管理費(fèi)用。我摘錄了相關(guān)文件如下：

四、增值稅專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅的會(huì)計(jì)處理。

(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人首次購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用設(shè)備所支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許全額從應(yīng)交增值稅中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅”欄，記錄企業(yè)按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅。

企業(yè)購(gòu)置增值稅專(zhuān)用設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”。按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用設(shè)備所支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在應(yīng)納稅額中全額抵扣的，按規(guī)定抵扣的應(yīng)納稅額應(yīng)直接從“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”科目中抵扣。

企業(yè)購(gòu)置增值稅專(zhuān)用設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”。按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方余額的，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示；如果是貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目中列示。

匹配崗位：稅務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理等。目標(biāo)薪資：1萬(wàn)——無(wú)上限。

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