《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第5條：借款費(fèi)用的資本化只能在滿足以下條件時(shí)開始：

(一)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)有息債務(wù)等形式的支出；

(二)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。

(三)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必需的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

上述規(guī)定對(duì)借款人沒有限制，所以公司對(duì)股東的借款利息，如果符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以資本化。

但在稅收方面，公司向非機(jī)構(gòu)及關(guān)聯(lián)方(包括股東)借款有諸多限制，不符合稅法規(guī)定的利息支出不得稅前扣除。如果股東借款在會(huì)計(jì)上資本化，但不符合稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)上的資本化利息不能作為計(jì)稅依據(jù)，后續(xù)資產(chǎn)稅前扣除時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

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