扣繳個人所得稅時的會計分錄：提取工資或費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”；實(shí)際支付工資時，借記“應(yīng)付款項——工資”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——個人所得稅”；實(shí)際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

對于我們個人來說，獲得收入后，需要繳納的稅并不是自己申報，而是需要相應(yīng)資金代扣代繳個人所得稅的繳納人。

扣繳個人所得稅時的會計分錄

在計提工資或費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”。在這里，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確定需要納入的科目。

實(shí)際支付工資時，借記“應(yīng)付款項——工資”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”；從這里也可以看出，企業(yè)只是代扣代繳。

實(shí)際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——個人所得稅”，貸記“銀行存款”。企業(yè)實(shí)際繳納的個稅本來就是個人自己的錢，不是企業(yè)需要承擔(dān)的費(fèi)用。也就是說，這部分成本不能計入企業(yè)的成本。

例如：

a在一家財稅公司做會計，月薪10000。其中A自己的“三險一金”是1000，A可以抵扣的專項附加扣除是1000。

甲的應(yīng)納稅所得額=10-1000=3000。

根據(jù)綜合稅率表，2022年1月適用于A的稅率為3。

應(yīng)納稅額=3000*3=90。

某財稅公司2022年1月會計分錄如下：

1、應(yīng)計工資時的會計分錄：

借方：管理費(fèi)10000。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資10000元。

2、實(shí)際支付的工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資10000元。

借款：其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)三險一金1000元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅90

銀行存款8910(10000-1000-90=8910)

這里的8910是2022年1月A實(shí)際能拿到的實(shí)際工資。

可以看出，1090的差額包含了要繳納的個稅和個人要承擔(dān)的“三險一金”。這也是個稅申報工資與實(shí)際支付工資存在差異的主要原因。

3.實(shí)際納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅90

貸款：銀行存款90

此外，企業(yè)繳納保險費(fèi)的會計分錄是：

借：其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)三險一金1000元。

貸款：銀行存款1000元。

當(dāng)然，企業(yè)也需要一起上交自己的部分。這里是寫作方面，不涉及。

什么情況下企業(yè)需要代扣代繳？

對于企業(yè)來說，不僅在發(fā)放工資時需要代扣代繳個人所得稅，在向私人支付其他費(fèi)用時也需要代扣代繳個人所得稅。

除了工資，最常見的就是勞動報酬。畢竟有時候公司需要找一些私人來做一些小流程。當(dāng)然，上市公司做不到這一點(diǎn)，他們的項目都需要招投標(biāo)。

當(dāng)然，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等收入，都需要企業(yè)在發(fā)生時代扣代繳。

綜上所述，個人收入的九種收入類型中，除個人生產(chǎn)經(jīng)營所得不需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅外，其余八種收入都需要企業(yè)代扣代繳。