(1)以攤余成本計(jì)量(“貸款”、“應(yīng)收賬款”和“債權(quán)投資”)

商業(yè)模式：以收取合同現(xiàn)金流為目的；

(2)本金加利息(與純貸款安排一致，根據(jù)未支付的本金金額支付本金和利息)

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益(“其他債權(quán)投資”)。

商業(yè)模式：以收回合同現(xiàn)金流和出售資產(chǎn)為目的；

(2)本金加利息(與純貸款安排一致，根據(jù)未支付的本金金額支付本金和利息)

非交易性權(quán)益工具投資(指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的“其他權(quán)益工具投資”)。

(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)(交易性資產(chǎn))

庫存

基金

可轉(zhuǎn)換債券

(4)非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價(jià)形成資產(chǎn)。

(4)看下面的會(huì)計(jì)分錄(對比記憶效果很好，不是很清晰，可以發(fā)給我word版)

易錯(cuò)點(diǎn)：

購買和處置時(shí)，支付/支付額外的處理費(fèi)用。

影響營業(yè)利潤/所有者權(quán)益的因素

“其他債權(quán)投資”的公允價(jià)值變動(dòng)。

(1)重分類原則：當(dāng)企業(yè)管理資產(chǎn)(三類，見下圖)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化時(shí)，

(2)重分類日期：下一季度會(huì)計(jì)期間的開始。

(3)參見以下會(huì)計(jì)分錄：

易錯(cuò)點(diǎn)：重分類后的記錄價(jià)值(重分類日的公允價(jià)格或購買時(shí)的賬面價(jià)格)

(1)終止確認(rèn)的一般原則：

(1)收取資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。

(2)該資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，并且該轉(zhuǎn)讓符合本節(jié)關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定。

(2)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移

Y: 3情況表示已轉(zhuǎn)移。

企業(yè)無條件出售資產(chǎn)。

(2)企業(yè)出售該資產(chǎn)，同時(shí)同意在回購日以公允價(jià)值回購該資產(chǎn)。

企業(yè)出售資產(chǎn)，同時(shí)與受讓方簽訂看跌或看漲期權(quán)合同，期權(quán)為深度價(jià)外期權(quán)。

N: 6情況表明沒有轉(zhuǎn)移。

(1)企業(yè)出售資產(chǎn)，同時(shí)同意以固定價(jià)格(原價(jià)X)回購。

(2)企業(yè)借出債券或債券。

企業(yè)出售資產(chǎn)采用總收益互換，將市場風(fēng)險(xiǎn)暴露轉(zhuǎn)回企業(yè)。

企業(yè)出售短期應(yīng)收款項(xiàng)或信貸資產(chǎn)，全額補(bǔ)償轉(zhuǎn)入方因被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)可能發(fā)生的信用損失。

企業(yè)出售資產(chǎn)時(shí)，與受讓方簽訂看跌或看漲期權(quán)合同，期權(quán)是價(jià)內(nèi)期權(quán)。

出售有追索權(quán)的資產(chǎn)。