【干貨分享】沒有發(fā)票怎么做賬？這樣處理超級(jí)簡(jiǎn)單！

稅務(wù)局的主要稅控手段是發(fā)票。對(duì)于一個(gè)商家來說，賣家開發(fā)票，買家交錢，取得發(fā)票。雙方用發(fā)票做賬，稅務(wù)局通過發(fā)票知道買賣雙方的成本和收入。這就是通常所說的“發(fā)票稅控”。

由此可見，發(fā)票對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的重要性不言而喻。很多會(huì)計(jì)初學(xué)者也因此形成了一個(gè)根深蒂固的觀念：賬目必須有發(fā)票，沒有發(fā)票就不能做賬。然而，事實(shí)真的是這樣嗎？如何用發(fā)票做賬？

《稅收征管法》第二十一條規(guī)定：“單位和個(gè)人在買賣商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用和取得發(fā)票。”

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒絕使用。”

這兩個(gè)稅法規(guī)定都是直接針對(duì)發(fā)票的。

從該條的含義來看，只是規(guī)定了在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，同時(shí)強(qiáng)調(diào)了發(fā)票的合規(guī)性。符合要求的發(fā)票可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，否則不能。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票)為稅前扣除憑證。”

這個(gè)規(guī)定比較明確，就是在一定的情況下，要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

但同時(shí)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定：“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業(yè)證明在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，并在稅前扣除的各種憑證。”

從這一規(guī)定可以看出，從稅法的角度來說，發(fā)票只是“各種憑證”中的一種。

1哪些業(yè)務(wù)可以不用發(fā)票？

在實(shí)際核算中，有哪些業(yè)務(wù)是沒有發(fā)票的，或者說沒有發(fā)票也可以做賬？

通常情況下，內(nèi)部業(yè)務(wù)和收付業(yè)務(wù)不需要發(fā)票就可以直接入賬。例如，以下業(yè)務(wù)不需要發(fā)票：

1.工資計(jì)算和支付。附件為工資表、工資單、支付憑證(如銀行轉(zhuǎn)賬收據(jù)、員工簽字的工資單)；

2.稅收計(jì)算。附稅款計(jì)算表；

3.應(yīng)計(jì)折舊。附件是折舊計(jì)算表；

4.無形資產(chǎn)攤銷。附件是無形資產(chǎn)攤銷表；

5、各種業(yè)務(wù)。附件是付款收據(jù)，如銀行收據(jù)、收據(jù)、付款請(qǐng)求、借款單等。

6.生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)。附件包括出庫(kù)單、工時(shí)單、各種成本計(jì)算表、成品統(tǒng)計(jì)表等。

7、銷售成本核算。附件是出庫(kù)單、銷售統(tǒng)計(jì)等。

8.低值易耗品的核算。附件為低值易耗品領(lǐng)用單和攤銷單；

9、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、節(jié)日禮品等。附各種分配形式；

10.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)；

11.年底處理。

那么，是不是所有發(fā)生在企業(yè)外部的業(yè)務(wù)都需要發(fā)票入賬呢？

不完全是。

比如飛機(jī)票、船票、船票等。員工出差的10可以全部作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證；此外，政府部門和事業(yè)單位開具的財(cái)務(wù)收據(jù)也可以作為正式的財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

同時(shí)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還規(guī)定了幾種可以不用發(fā)票做賬的情況：

1、小型零星商業(yè)

該辦法第九條規(guī)定：“對(duì)方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人的，其費(fèi)用應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票或者收據(jù)、內(nèi)部憑證在稅前扣除，收據(jù)應(yīng)當(dāng)載明收款人名稱、個(gè)人姓名和身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、支付金額等相關(guān)信息。小規(guī)模零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是

從這一規(guī)定可以看出，如果交易對(duì)方不需要辦理稅務(wù)登記，而且是“小額零星業(yè)務(wù)”，可以不開發(fā)票做賬。

需要注意的是，在這種情況下，會(huì)計(jì)人員更應(yīng)該注意判斷哪種業(yè)務(wù)屬于“小額零星業(yè)務(wù)”。

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文件規(guī)定，增值稅“每筆(日)銷售額為300-500元(含)”，因此單筆金額在500元以內(nèi)的業(yè)務(wù)可視為小額零星業(yè)務(wù)。同時(shí)也要注意保存好能夠證明交易真實(shí)性的相關(guān)資料，包括對(duì)方的個(gè)人信息、金額、項(xiàng)目等。

2.海外業(yè)務(wù)

該辦法第十一條規(guī)定，境外業(yè)務(wù)可以使用發(fā)票等具有發(fā)票性質(zhì)的收據(jù)和完稅證明作為稅前扣除憑證。

3.無法獲得發(fā)票

該辦法第十四條規(guī)定，因故不能補(bǔ)辦或者調(diào)換發(fā)票的，可以用其他憑證代替發(fā)票。包括情況說明、相關(guān)合同協(xié)議、付款憑證、物流憑證、內(nèi)部憑證(如收發(fā)單據(jù))。

另外，原始憑證也可以作為憑證。

2特殊情況的處理

在實(shí)踐中，有一些特殊情況，應(yīng)該取得發(fā)票，但確實(shí)無法取得。這種情況屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定的“應(yīng)稅項(xiàng)目”，“費(fèi)用在稅前憑發(fā)票扣除”。應(yīng)該怎么做？

在這種情況下，有兩種方法。

從企業(yè)內(nèi)部核算來看，支付業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生過，有相關(guān)原始憑證為證。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要有所反映，否則，企業(yè)相關(guān)費(fèi)用和資金的核算就不完整。

但從稅收管理的角度來看，由于缺少稅法要求允許稅前扣除的憑證，此類業(yè)務(wù)無法稅前扣除，只能在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

因此，在處理這種特殊情況時(shí)，會(huì)計(jì)可以拿付款憑證、合同、收據(jù)等。作為附件來做賬，但在最終計(jì)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。