個(gè)人所得稅

1.支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬。

貸款：應(yīng)付職工工資的社會(huì)保障

貸：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交個(gè)人所得稅。

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。

2.繳納個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交個(gè)人所得稅。

貸款：銀行存款

工商所得稅

1.應(yīng)計(jì)或預(yù)付所得稅的會(huì)計(jì)處理

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交所得稅。

2、支付當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金和應(yīng)交所得稅。

貸款：銀行存款

消費(fèi)稅

1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

客觀核算；

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金和應(yīng)交消費(fèi)稅。

2.企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目。

貸：應(yīng)交稅金和應(yīng)交消費(fèi)稅。

3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方在委托方提貨時(shí)代扣代繳稅款。

借記：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目。

貸：應(yīng)交稅金和應(yīng)交消費(fèi)稅。

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后。

直接用于銷售

借：“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目

貸款：應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。

作為半成品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

借：應(yīng)交稅金和應(yīng)交消費(fèi)稅。

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目。

5、企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅。

借：“材料采購(gòu)”等科目。

貸：“銀行存款”等科目。

6.當(dāng)月繳納應(yīng)納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金和應(yīng)交消費(fèi)稅。

貸款：銀行存款

7.企業(yè)收到消費(fèi)稅的退款。

借：銀行存款等。

貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)

增值稅

一般納稅人的增值稅會(huì)計(jì)處理

1.在購(gòu)買時(shí)

借：庫(kù)存商品或原材料等科目。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸款：銀行存款或應(yīng)付賬款

2.在出售時(shí)

借方：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和銀行存款。

貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等科目

貸：“應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”

銷售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票進(jìn)行對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。

3.月底的結(jié)轉(zhuǎn)

借：“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”

貸款：“不含增值稅的應(yīng)納稅額”

4、次月支付。

借：“應(yīng)交稅金未交增值稅”

貸款：銀行存款

小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)不得通過(guò)“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”科目核算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.在購(gòu)買時(shí)

借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“原材料”等科目

貸款：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和銀行存款。

2.銷售時(shí)：

借方：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和銀行存款。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：“應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅”

4、次月支付。

借：“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”

貸款：銀行存款

環(huán)境保護(hù)稅

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸款：“應(yīng)交稅金應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”

2.付款時(shí)

借：“應(yīng)交稅金應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”

貸款：“銀行存款”

資源稅

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交資源稅。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納資源稅。

貸款：銀行存款

3.當(dāng)企業(yè)收到應(yīng)退還的資源稅時(shí)，

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)

土地價(jià)值稅

兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)當(dāng)期收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的土地增值稅。

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物屬于“固定資產(chǎn)”或“在建工程”

本科目核算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸款：應(yīng)納稅額和土地價(jià)值-ad

全部工程竣工結(jié)算后，進(jìn)行清算，多交的土地增值稅到賬。

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交土地增值稅。

房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目

所有項(xiàng)目竣工結(jié)算后，繳納土地增值稅。

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交土地增值稅。

借：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納土地增值稅。

貸款：銀行存款

房屋產(chǎn)稅

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交房產(chǎn)稅。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交房產(chǎn)稅。

貸款：銀行存款

土地使用稅

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交土地使用稅。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納土地使用稅。

貸款：銀行存款

車船使用稅

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交車船稅。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅金，應(yīng)交車船稅。

貸款：銀行存款

印花稅

企業(yè)繳納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目，實(shí)際繳納時(shí)：

借：稅和附加費(fèi)

貸款：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)為城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)為城市維護(hù)建設(shè)稅。

貸款：銀行存款

耕地使用稅

借：在建工程。

貸款：銀行存款

車輛購(gòu)置稅

按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款

契稅

借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))

貸款：銀行存款

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

貸款：銀行存款

水利建設(shè)基金

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：管理費(fèi)水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交水利建設(shè)基金。

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交水利建設(shè)基金。

貸款：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障基金

1.應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：管理費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金

2.付款時(shí)

借：應(yīng)交稅金、殘疾人就業(yè)保障金

貸款：銀行存款

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