這又是一個(gè)令人頭疼的分紅月。每年春節(jié)前，老板、股東、高管都在撓頭。公司不賺錢，就是擔(dān)心過年帶什么回家，來年怎么賺錢。這個(gè)公司賺錢，操心的是怎么讓分紅更合理，怎么存更多的水。

一、股東貸款

這個(gè)方法真的不行，就算用了，也會(huì)是一個(gè)很好的學(xué)習(xí)方法。怎么才能年復(fù)一年的堵住這個(gè)洞？

例如：

一家民營企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因?yàn)樗�不想交股東交的20稅，就讓財(cái)務(wù)“變通”，不考慮分紅，直接當(dāng)成股東在公司借的錢，說明是貸款800萬。

通過：因?yàn)檎�策是這么說的。

1政治事務(wù)部《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第二條規(guī)定：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人投資者向其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，納稅年度結(jié)束后既不歸還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股息分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔120〕120號(hào))第三十五條規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及獨(dú)立從事勞務(wù)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征收管理。加強(qiáng)對(duì)個(gè)人投資者向其投資企業(yè)發(fā)放貸款的管理，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)超過1年未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的貸款征稅。

第二，國籍的變更

總有不守規(guī)矩的人鉆了空子，以為換個(gè)身份就能逃稅，殊不知你這點(diǎn)小心思是做不到的。你不能總有這個(gè)漏洞，所以不要以為你是外國人就可以為所欲為，更不要以為你有一天可以隨時(shí)變回來。

例如：

一家民營企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因?yàn)椴幌虢还蓶|交的20稅，所以讓財(cái)務(wù)“靈活”。他申請(qǐng)了海外國籍，使自己成為外國人(華僑、港澳臺(tái)同胞)。

通過：因?yàn)檎�策是這么說的。

1.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]020號(hào))的規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以暫免征收個(gè)人所得稅。

2.根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變公司的企業(yè)性質(zhì)。”

3.《國家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》:“在境外取得永久居留權(quán)的中國公民回國投資興辦企業(yè)，參照現(xiàn)行《外國直接投資外匯管理?xiàng)l例》執(zhí)行。中國公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)待遇。”

《2022稅歷》收藏！第三，紅利變成資本

你以為你從左口袋到右口袋都看不見嗎？不要錢就不負(fù)責(zé)？換一種說法，你能讓你的公司更有價(jià)值嗎？其實(shí)作為老板，你得有個(gè)大腦子。

例如：

一家民營企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因?yàn)椴幌虢还蓶|交的20個(gè)稅，他讓財(cái)務(wù)“變通”了一段時(shí)間，把800萬元未分配利潤暫時(shí)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。

通過：因?yàn)檎�策是這么說的。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》文件(國稅發(fā)[2010]54號(hào))規(guī)定，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本和股本轉(zhuǎn)增的管理。除發(fā)行股票溢價(jià)款外，以未分配利潤、盈余公積和其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，應(yīng)按“利息收入、股息紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

一家民營企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因?yàn)椴幌虢还蓶|分紅的20稅，所以暫時(shí)讓財(cái)務(wù)“變通”。一是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓將自然人股權(quán)變更為王先生全資擁有的有限公司，享受后續(xù)居民企業(yè)中分紅免稅的優(yōu)惠。

通過：因?yàn)檎�策是這么說的。

1.根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(20號(hào)67號(hào)公告)，應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

2.《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》 20號(hào)67號(hào)公告規(guī)定：

第十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易的原則確定。第十一條有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：元。

(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

(二)未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令的期限申報(bào)納稅的；

(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒絕提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)信息；

(四)其他應(yīng)當(dāng)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。第十二條有下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于該股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于該股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額；

(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)收入低于同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)收入；

(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)企業(yè)在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

(五)不合理無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份；

(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下方法依次核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

(1)凈資產(chǎn)驗(yàn)證方法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或凈資產(chǎn)中對(duì)應(yīng)于股權(quán)的份額進(jìn)行驗(yàn)證。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

動(dòng)詞（verb的縮寫）股權(quán)轉(zhuǎn)讓

公司盈利效果不錯(cuò)，但是分紅感覺太高了。老板想到了一個(gè)巧妙的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的辦法，在他走在稅收洼地的一瞬間，省了他不少錢。

例如：

一家民營企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因?yàn)椴幌肜U納股東分紅的20稅，所以暫時(shí)讓財(cái)務(wù)“變通”，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，將自然人股權(quán)變更為有限合伙，由王先生擔(dān)任GP。而且合伙企業(yè)還注冊(cè)在一個(gè)稅務(wù)洼地，想著享受未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者分紅等稅收優(yōu)惠。

通過：因?yàn)檎�策是這么說的。

1.(國〔2001〕84號(hào))規(guī)定：

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資的利息、股息、紅利的稅收問題。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得，不并入企業(yè)所得，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為個(gè)人投資者取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果外商以合伙企業(yè)的名義投資被分割

2.《關(guān)于關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào))規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè))持有合伙企業(yè)的股份、股票、財(cái)產(chǎn)份額等股權(quán)投資，采取查賬征收方式征收個(gè)人所得稅。

《2022稅歷》收藏！不及物動(dòng)詞應(yīng)計(jì)損失

既然股息都要征稅，我也無所謂。先放到公司賬上，然后我再想辦法用！

例如：

一家民營企業(yè)的聯(lián)合創(chuàng)始人之一是股東老張。他想在年底分紅800萬元。因?yàn)椴幌虢还蓶|分紅的20稅，他讓財(cái)務(wù)暫時(shí)“變通”，把500萬的分紅方案暫時(shí)放在賬面上，股東以后用的時(shí)候可以隨時(shí)再分配。

通過：因?yàn)檎�策是這么說的。

國稅函[1997]656號(hào))《通知》:

扣繳義務(wù)人將納稅人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入通過扣繳義務(wù)人的經(jīng)常賬戶分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，應(yīng)認(rèn)為應(yīng)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)代扣代繳。