一、工資的基本錄入

1、應(yīng)計工資

借：生產(chǎn)成本-工資

制造成本-工資

間接費用-工資

銷售費用-工資

貸款：應(yīng)付款-工資

2.支付工資

借：應(yīng)付款-工資

貸款：銀行存款

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工的社會保障

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工公積金負擔(dān)

應(yīng)交稅費-個人所得稅

問：個人社保是否包含在其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款中？

先交社保，再發(fā)工資，計入其他應(yīng)收款。

先發(fā)工資，再交社保，計入其他應(yīng)付款。

3.取消社會保障

借：生產(chǎn)成本-社會保障

制造成本-社會保障

管理費用-社會保障

銷售費用-社會保障

貸款：應(yīng)付款-社會保障

4.繳納社保

借：應(yīng)付款-社會保障

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工的社會保障

貸款：銀行存款

5.住房公積金的提取

借：生產(chǎn)成本-積累基金

制造成本積累基金

管理費用-節(jié)約儲金

銷售費用-公積金

貸款：應(yīng)付款-公積金

6.住房公積金的繳納

借：應(yīng)付款-公積金

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工公積金負擔(dān)

貸款：銀行存款

7.納稅

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸款：銀行存款

二、工資膨脹分錄

1.員工拖欠扣款的處理

員工工資9000元，遲到會扣200元，實際發(fā)放8800元。

借方：管理費-工資8800

貸款：應(yīng)付員工工資-工資8800。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資8800。

貸款：銀行存款8800。

員工工資9000，團飯要扣200。

借方：管理費-工資9000。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資9000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資9000元。

貸款：銀行存款8800。

其他應(yīng)付款200

2.應(yīng)計工資和已付工資之間差額的調(diào)整。

員工工資9000元，實際繳納8800元，計提200元。

借方：管理費-工資9000。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資9000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資8800。

貸款：銀行存款8800。

借方：管理費-工資-200

貸款：應(yīng)付工資-工資-200。

規(guī)則：少補多紅。

3、稅收扣除的處理

員工工資12000元，個人社保公積金1800元，個稅156元，實際繳納10044元。申報個稅扣除專項附加扣除，實際繳納126元。應(yīng)納個人所得稅余額為30元。

借：管理費-工資12000元

貸款：應(yīng)付職工工資-工資12000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資12000元。

貸款：銀行存款10044

其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)的社會保障公積金1800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅156

將多交的30元稅款退還給員工。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅30

貸款：銀行存款30

或者暫時不管，下個月少扣30元員工稅。

4.員工承擔(dān)的社保由公司承擔(dān)。

員工工資10000元，個人繳納社保1800元。約定員工繳納的社保由公司承擔(dān)，實際工資10000元。

借方：間接費用-工資11800。

貸款：應(yīng)付員工工資-工資11800。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資11800元。

貸款：銀行存款1萬元。

其他應(yīng)付款-個人社保公積金1800

三、工資稅的計算

工資薪金所得的“累計預(yù)扣法”

預(yù)扣稅的計算

1.計算公式

本期扣繳稅額=(累計扣繳應(yīng)納稅所得額扣繳率-速算扣除)-累計減免稅額-累計扣繳稅額。

累計預(yù)扣應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項附加扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中，費用累計扣除額按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年至本月在本單位就業(yè)的月數(shù)計算。

2.例子

2019年應(yīng)付某員工工資30000元，每月扣除費用5000元。“三險一金”專項附加扣除4500元，子女教育和贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計2，

如果本月應(yīng)扣繳稅款為負數(shù)，將暫時不予退稅。納稅年度結(jié)束后余額仍為負數(shù)時，納稅人進行年度綜合所得匯算清繳，多退少補。